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  3. 甲公司系国有独资公司，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2x18年度的财务报告已批准报出。2x19年甲公司内部审计入员对2x19年以前...

甲公司系国有独资公司，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2x18年度的财务报告已批准报出。2x19年甲公司内部审计入员对2x19年以前...

admin2020-12-24  7
问题 甲公司系国有独资公司，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2x18年度的财务报告已批准报出。2x19年甲公司内部审计入员对2x19年以前的会计资料进行复核，发现以下问题:资料一:甲公司以1200 万元的价格于2x17年7月1日购入一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。资料二:2x18年12月31日“其他应收款”账户余额中的200万元未按期结转为费用，其中应确认为2x18年销售费用的金额为150万元，应确认为2x17年销售费用的金额为50万元。资料三:甲公司从2x18年3月1日开始自行研究开发- -项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费1400万元、人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计2000万元。2x18年10月1日，该专利技术已经达到预定用途，甲公司将发生的2000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为1200万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值，并且用该专利技术生产的产品已经全部对外出售。资料四:甲公司于2x18年3月30日将一栋自用的写字楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼账面价值为36000万元(原值42000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备)，出租时的公允价值为40000万元，2x18年12月31日的公允价值为42000万元。经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为25年，预计净残值为0。资料五: 2x18年5月20日，甲公司向乙公司销售商品一批，售价为1130 万元(含增值税)，双方约定8个月后收款。甲公司由于急需资金，于2x18年12 月30日将该笔应收账款作价1110万元出售给工. 商银行，工商银行对该应收账款具有追索权。甲公司进行如下账务处理:
借:银行存款1110
营业外支出20
贷:应收账款1130
其他资料: (1)假定上述差错均具有重要性;(2)假定不考虑所得税及其他因素的影响。要求:对资料一至资料五的会计差错进行更正。(合并编制结转以前年度损益调整及调整盈余公积的分录)。
选项
答案
解析资料一:对无形资产的调整2x19年年初无形资产累计已摊销金额= 1200/5x1.5=360 (万元)。 借:无形资产1200 贷:以前年度损益调整1200 借:以前年度损益调整360 贷:累计摊销360 资料二:对销售费用的调整 借:以前年度损益调整200 贷:其他应收款200 资料三:对无形资产的调整 借:无形资产1200 贷:以前年度损益调整1200 借:以前年度损益调整30( 1200/10x3/12) 贷:累计摊销30 资料四:对投资性房地产的调整 借:投资性房地产42000 其他综合收益4000 贷:投资性房地产一成本40000 投资性房地产累计折旧(摊销)6000 借:以前年度损益调整2000 贷:投资性房地产一公允价值变动2000 借:以前年度损益调整1080( 36000/25x9/12) 贷:投资性房地产累计折旧(摊销)1080 资料五:对应收账款的调整 借:应收账款1130 贷:短期借款1110 以前年度损益调整20 合并结转以前年度损益调整并调整盈余公积。“以前年度损益调整”科目借方余额=- 1200+ 360+ 200- 1200 + 30 + 2000+ 1080 -20= 1250 (万元)。 借:利润分配一未分配利润1250 贷:以前年度损益调整1250 借:盈余公积125 贷:利润分配一未分配利润125
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