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  3. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化

Loveyou2019-12-17  17
问题 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1 000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。（4）计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
选项
答案
解析（1）甲公司2015年1月1日取得专利技术借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800（2）2015年专利技术的摊销额=800÷5=160（万元）。借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160（3）甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=（800-160×2）-420=60（万元）。借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　60　贷：无形资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　60（4）应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×所得税税率=（1 000+60）×25%=265（万元）递延所得税资产=60×25%=15（万元）。所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=265-15=250（万元）。借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　15　　所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 250　贷：应交税费—应交所得税　　　　　　　　　　　　 265（5）甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额=420÷3=140（万元）。借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140　贷：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140
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