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  3. 甲地板厂为增值税一般纳税人，2019年6月经营状况如下： （1）采取分期收款方

甲地板厂为增值税一般纳税人，2019年6月经营状况如下： （1）采取分期收款方

Loveyou2019-12-17  23
问题 甲地板厂为增值税一般纳税人，2019年6月经营状况如下：（1）采取分期收款方式销售实木地板一批，合同约定不含税销售额共计100万元。本月按合同约定已收取60%货款，其余货款下月15日收取。（2）委托乙厂加工素板一批，甲厂提供的原材料成本为20万元。当月乙厂将加工完毕的素板交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费4万元。（3）将自产的一批实木地板移送非独立核算门市部销售，生产成本为40万元，成本利润率为5%，门市部对外销售取得不含税销售额60万元。（4）将自产的一批实木地板用于抵偿所欠丙公司债务，已知同类实木地板的平均不含税售价为30万元，最高不含税售价为35万元。（其他相关资料：实木地板的消费税税率为5%）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）6月应缴纳的消费税。（2）计算业务（2）中乙厂应代收代缴的消费税。（3）计算业务（3）应缴纳的消费税。（4）计算业务（4）应缴纳的消费税。
选项
答案
解析（1）纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。业务（1）6月应缴纳的消费税=100×60%×5%=3（万元）。（2）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。业务（2）中乙厂应代收代缴的消费税=（20+4）÷（1-5%）×5%=1.26（万元）。（3）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。业务（3）应缴纳的消费税=60×5%=3（万元）。（4）纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。业务（4）应缴纳的消费税=35×5%=1.75（万元）。
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