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  3. 甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。企业有关金融资产投资资料如下： （1）

甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。企业有关金融资产投资资料如下： （1）

书海库2019-12-17  57
问题 甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。企业有关金融资产投资资料如下：（1）2×18年3月6日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的X公司股票100万股，直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。（2）2×18年3月16日收到购买价款中所含现金股利。（3）2×18年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。（4）2×19年2月21日，X公司宣告每股发放现金股利0.3元。（5）2×19年3月21日，收到现金股利。（6）2×19年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。（7）2×20年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。要求：<1>、编制有关交易性金融资产的会计分录。
选项
答案
解析<1>、（1）2×18年3月6取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本　500 [100×（5.2－0.2）]　　应收股利　20　　投资收益　5　　贷：银行存款　525（2）2×18年3月16日收到购买价款中所含的现金股利借：银行存款　20　　贷：应收股利　20（3）2×18年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元借：公允价值变动损益　50 [（5－4.5）×100]　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　50（4）2×19年2月21日，X公司宣告发放现金股利借：应收股利　30 （100×0.3）　　贷：投资收益　30（5）2×19年3月21日，收到现金股利借：银行存款　30　　贷：应收股利　30（6）2×19年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元借：交易性金融资产——公允价值变动　80　　贷：公允价值变动损益　80 [（5.3－4.5）×100]（7）2×20年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。借：银行存款　505（510－5）　　投资收益　 25　　贷：交易性金融资产——成本 　500　　　　 　　　　　　 ——公允价值变动　30
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