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  3. 甲企业为某市一家酒厂（增值税一般纳税人），主要生产白酒、啤酒。2019年6月发生

甲企业为某市一家酒厂（增值税一般纳税人），主要生产白酒、啤酒。2019年6月发生

恬恬2019-12-17  52
问题 甲企业为某市一家酒厂（增值税一般纳税人），主要生产白酒、啤酒。2019年6月发生如下业务：（1）外购原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，运输途中发生合理损耗5%。（2）外购包装箱，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税税额7.8万元。（3）向乙商贸企业销售A牌白酒80吨，取得不含税销售额400万元，同时收取白酒包装物押金20万元。采取分期收款方式向丙商贸企业销售A牌白酒20吨，不含税总价款100万元，合同规定分四个月等额支付，由于购买方资金紧张，当月只收回20万元。（4）向某大型超市销售啤酒500吨，每吨不含税售价0.28万元，另收取包装物押金13万元。（5）将新研发的高档白酒6吨赠送给关系客户，总成本120万元，成本利润率10%，无同类产品市场价格。（6）将20吨自产B牌白酒用于抵偿债务，B牌白酒最低不含税销售价格为10万元/吨，平均不含税销售价格为14万元/吨，最高不含税销售价格为18万元/吨。（7）因包装物逾期未退，没收4月份销售啤酒收取的包装物押金10万元，以及4月份销售白酒收取的包装物押金30万元。其他相关资料：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克；啤酒每吨出厂价格在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，适用消费税税率为每吨250元，每吨出厂价格在3000元以下的，适用消费税税率为每吨220元。相关票据已在当月勾选抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲企业2019年6月应缴纳增值税（ ）万元。
选项 A.127.91B.126.79C.131.99D.101.05
答案D
解析业务（3）：销项税额=［400+20/（1+13%）］×13%+100÷4×13%=57.55（万元）；业务（4）：销项税额=500×0.28×13%=18.2（万元）；业务（5）：销项税额=［120×（1+10%）+6×2000×0.5/10000］/（1-20%）×13%=21.55（万元）；业务（6）：销项税额=20×14×13%=36.4（万元）；业务（7）：销项税额=10/（1+13%）×13%=1.15（万元）；当月应缴纳的增值税=57.55+18.2+21.55+36.4+1.15-33.8=101.05（万元）。
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