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A公司是一个制造企业,为增加产品产量决定添置一台设备,预计该设备将使用4年。公司
A公司是一个制造企业,为增加产品产量决定添置一台设备,预计该设备将使用4年。公司
天天题库
2019-12-17
45
问题
A公司是一个制造企业,为增加产品产量决定添置一台设备,预计该设备将使用4年。公司正在研究应通过自行购置还是租赁取得该设备。有关资料如下: (1)如果自行购置,预计设备购置成本100万元,税法折旧年限为5年,折旧期满时预计净残值率为5%。直线法计提折旧。 4年后该设备的变现价值预计30万元。设备维护费用(保险、保养等)预计每年1万元。假设发生在每年年末。 (2)B租赁公司可提供该设备的租赁服务,租赁期4年,年租赁费20万元,在年初支付。租赁公司负责设备的维护, 不再另外收取费用。租赁期内不得撤租,租赁期届满时租赁资产所有权不转让。 (3)A公司的所得税率25%,税后借款(有担保)利率为8%。 要求:作出自行购置还是租赁的决策。
选项
答案
解析
1.租赁方案 (1)判断租赁的税务性质 该合同符合融资租赁的认定标准(租赁期占租赁资产可使用年限的80%等),租赁费每年20万元,不可在税前扣除。 (2)计算年折旧抵税 由于合同约定了承租人的付款总额,租赁费是取得租赁资产的成本,全部构成其计税基础: 租赁资产的计税基础=20×4=80(万元) 租赁资产的年折旧额=80×(1-5%)/5=15.2(万元) 每年折旧抵税=15.2×25%=3.8(万元) (3)计算期末资产变现相关流量 该设备租赁期届满时租赁资产所有权不转让,期末资产变现流入=0(万元)。 期末资产账面价值=80-15.2×4=19.2(万元)。 期末资产变现损失=19.2-0=19.2(万元) 期末资产变现损失减税=19.2×25%=4.8(万元) (4)计算各年现金流量 第1年年初(第0年年末)现金流量=-20(万元) 第1年至第3年年末现金流量=-20+3.8=-16.20(万元) 第4年年末现金流量=3.8+4.8=8.6(万元) (5)计算租赁方案现金流量总现值 现金流量总现值 =-20-16.20×2.5771+8.6×0.7350 =-55.43(万元)
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