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  3. 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为15%。2×16年12月

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为15%。2×16年12月

tikufree2019-12-17  49
问题 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为15%。2×16年12月31日，甲公司将一幢自用办公楼转换为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。2×16年12月31日，该办公楼的账面原值为7000万元，累计折旧1700万元，未计提减值准备，当日允价值为6000万元。甲公司转换前对自用办公楼采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，税法计提折旧的方法、年限和预计净残值，与会计一致。不考虑其他因素，则对该事项下列相关的说法中正确的有（ ）。
选项 A.2×16年年末该投资性房地产形成应纳税暂时性差异900万元B.2×16年年末该投资性房地产形成应纳税暂时性差异700万元C.转换日该项交易应确认递延所得税负债105万元D.转换日该项交易应确认其他综合收益525万元
答案BC
解析2×16年12月31日转换形成的投资性房地产的账面价值为6000万元；投资性房地产的计税基础=7000-1700=5300（万元）；形成应纳税暂时性差异700万元，确认递延所得税负债=700×15%=105（万元），对应其他综合收益。相关会计分录为：借：投资性房地产——成本6000累计折旧1700贷：固定资产7000其他综合收益700借：其他综合收益105（700×15%）贷：递延所得税负债105
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