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  3. 位于A县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2017年3月份发生以下业务：

位于A县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2017年3月份发生以下业务：

Freeti2020-05-20  36
问题 位于A县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2017年3月份发生以下业务：（1）月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费5万元，尚未取得专用发票。（2）委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。（3）将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。（4）将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。（5）向林业生产者收购一批白桦木原木用于生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付不含税运输费6万元，取得增值税专用发票。（6）将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部销售，取得不含税销售额40万元。（7）外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。（8）销售本企业已使用了9年的某台机器设备，取得含税销售额21万元。购买该设备时取得的普通发票注明的金额为40万元，本月账面净值为19万元。（9）销售位于A县的厂房一幢，取得含增值税销售额4200万元。该厂房系2012年外购，购买价2300万元。该企业选择了简易计税。（10）将在A县购置的办公楼出租，租期1年，2017年3月取得含增值税收入30万元。该企业选择了简易计税。（说明：①假设红木的进口关税税率为35%；②木制一次性筷子的消费税税率为5%；③本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣）
选项 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(1)、计算该企业应缴纳的进口关税。(2)、计算该企业应缴纳的进口增值税。(3)、针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。(4)、针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。(5)、计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。(6)、计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。(7)、计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。(8)、计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。(9)、销售厂房是否需要预缴增值税？如果预缴增值税，需要预缴多少？(10)、出租办公楼是否需要预缴增值税？如果预缴增值税，需要预缴多少？(11)、计算该企业本月应申报缴纳的国内销售环节的增值税税额。(12)、计算该企业本月应缴纳的消费税税额。
答案
解析(1)应缴纳的进口关税=（20+1+2）×35%=8.05（万元）(2)红木属于农产品，增值税税率为13%。应缴纳的进口增值税=（20+1+2+8.05）×13%=4.04（万元）(3)委托代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单、收到全部或者部分货款的当天或者发出货物满180天，收到部分货款也要缴纳增值税。代销红木工艺筷子销项税额=30×17%=5.1（万元）(4)采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，没有书面合同约定，纳税义务发生时间为货物发出的当天。本月赊销红木工艺筷子销项税额=0（万元）(5)展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额=1000×0.01×17%=1.7（万元）(6)加工企业应代收代缴的消费税=（20+5）/（1-5%）×5%=1.32（万元）(7)加工企业应代收代缴的城建税和教育费附加=1.32×（7%+3%+2%）=0.16（万元）(8)销售使用过的机器设备应缴纳的增值税=21÷（1＋3%）×2%=0.41（万元）(9)需要在A县地税局预缴增值税。预缴增值税税额=（4200－2300）÷（1＋5%）×5%=90.48（万元）(10)由于机构所在地与不动产所在地在同一县，因此无需预缴出租不动产的增值税。提示：应纳增值税=30/1.05×5%=1.43（万元）(11)销项税额=5.1+1.7+40×17%=13.6（万元）进项税额=4.04+50×13%+6×11%+5×17%=12.05（万元）应纳增值税=13.6-12.05+0.41＋（4200－2300）÷（1＋5%）×5%＋30÷（1＋5%）×5%－90.48=3.39（万元）(12)委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。应纳消费税=40×5%－1.32=0.68（万元）
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