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  3. 长江公司为上市公司，系增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。

长江公司为上市公司，系增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。

昕玥2019-12-17  36
问题 长江公司为上市公司，系增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。长江公司原材料只有A材料一种并专门用于生产甲产品，存货按月末一次加权平均法进行日常核算。2019年11月1日，A材料结存1000千克，成本总额为49900元。资料一：11月份，与A材料的收入与发出相关资料如下：（1）3日，收到上月采购的A材料2000千克，实际采购成本为104000元，材料已验收入库。（2）4日，生产车间为生产甲产品领用A材料2000千克。（3）5日，从外地X单位采购A材料一批共计3150千克，增值税专用发票上注明的材料价款为157500元，增值税税额为20475元，发生运杂费2000元。款项及运杂费已通过银行存款支付，材料尚未收到。（4）15日，收到本月5日从外地X单位采购的A材料。验收时实际数量为3000千克，经查明，短缺的100千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另50千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。（5）16日，生产车间为生产甲产品领用A材料3000千克。资料二：生产车间生产甲产品的资料如下：（1）甲产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时一次性投入，各工序内在产品完工程度均为50%。（2）11月初，甲在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。（3）11月共发生直接人工和制造费用535000元。（4）11月共完工甲产品260件。（5）11月30日，甲在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。资料三：2月1日，长江公司与大海公司签订债务重组协议，以库存A材料500千克偿还所欠大海公司的债务，债务账面价值为35000元，开具的增值税专用发票上，注明材料价款为26000元，增值税税额为3380元。要求：不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：假设大海公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，对应收长江公司款项按20%计提了坏账准备，将债务重组收到的A材料作为库存商品管理，不考虑增值税以外的其他相关税费。则大海公司对与长江公司的债务重组业务影响当期的利润总额的金额为（ ）元。
选项 A.1380B.-4580C.0D.-2000
答案A
解析大海公司因与长江公司的债务重组业务影响其利润总额的金额=（26000+3380）-35000×（1-20%）=1380（元）会计分录为：借：库存商品　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　26000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　3380　　坏账准备　　　　　　　　　 　　　　7000（35000×20%）　贷：应收账款　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　35000　　　信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　1380
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