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2×13年1月1日,甲公司支付价款1 000万元(含交易费用)从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份,债券票面价值总额为1 25...
2×13年1月1日,甲公司支付价款1 000万元(含交易费用)从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份,债券票面价值总额为1 25...
admin
2020-12-24
58
问题
2×13年1月1日,甲公司支付价款1 000万元(含交易费用)从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份,债券票面价值总额为1 250万元,票面年利率为4.72%,于年末支付本年度债券利息(即每年利息为59万元),本金在债券到期时一次性偿还。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。
假定不考虑所得税、减值损失等因素,实际利率10%。
要求:编制甲公司有关会计分录。
选项
答案
解析
甲公司的有关账务处理如下(金额单位:万元) (1)2×13年1月1日,对金融资产确认时分类。 初始成本=1 000万元 借:债权投资——成本 1250 贷:银行存款 1000 债权投资——利息调整 250 (2)2×13年12月31日,确认债券实际利息收入,确定期末摊余成本。 借:应收利息 59(1 250×4.72%) 债权投资——利息调整 41 贷:利息收入 100 期末摊余成本=期初1 000+41=1 041(万元) 实际收到利息: 借:银行存款 59 贷:应收利息 59 (3)2×14年12月31日,确认A公司债券实际利息收入,同2×13年。 借:应收利息 59 债权投资——利息调整 45(104-59) 贷:利息收入 104(期初摊余成本1 041×实际利率10%) 期末摊余成本=期初成本1 041+折价摊销45=1 086(万元),收到利息(略,下同) (4)2×15年12月31日,确认A公司债券实际利息收入。 借:应收利息 59 债权投资——利息调整 50(109-59=50) 贷:利息收入 109(1 086×10%=109万元) 期末摊余成本=期初摊余成本1 086+50=1 136(万元) (5)2×16年12月31日,确认A公司债券实际利息收入。 借:应收利息 59 债权投资——利息调整 55(114-59) 贷:利息收入 114(1 136×10%=114万元) 期末摊余成本=期初摊余成本1 136+55=1 191(万元) (6)2×17年12月31日,确认A公司债券实际利息收入。 借:应收利息 59 债权投资——利息调整 59(250-41-45-50-55=59万元) 贷:利息收入 118(59+59=118万元) 期末摊余成本=期初1 191+59=1 250(万元) 到期收回: 借:银行存款 1 250 贷:债权投资——成本 1 250 单位:万元
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