2. 财务会计
  3. 2×13年1月1日，甲公司支付价款1 000万元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 25...

2×13年1月1日，甲公司支付价款1 000万元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 25...

admin2020-12-24  56
问题 2×13年1月1日，甲公司支付价款1 000万元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250万元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59万元），本金在债券到期时一次性偿还。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。
假定不考虑所得税、减值损失等因素，实际利率10%。
要求：编制甲公司有关会计分录。
选项
答案
解析甲公司的有关账务处理如下（金额单位：万元） （1）2×13年1月1日，对金融资产确认时分类。 初始成本=1 000万元 借：债权投资——成本 1250 贷：银行存款 1000 债权投资——利息调整 250 （2）2×13年12月31日，确认债券实际利息收入，确定期末摊余成本。 借：应收利息 59（1 250×4.72%） 债权投资——利息调整 41 贷：利息收入 100 期末摊余成本=期初1 000+41=1 041（万元） 实际收到利息： 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 （3）2×14年12月31日，确认A公司债券实际利息收入，同2×13年。 借：应收利息 59 债权投资——利息调整 45（104-59） 贷：利息收入 104（期初摊余成本1 041×实际利率10%） 期末摊余成本=期初成本1 041+折价摊销45=1 086（万元），收到利息（略，下同） （4）2×15年12月31日，确认A公司债券实际利息收入。 借：应收利息 59 债权投资——利息调整 50（109-59=50） 贷：利息收入 109（1 086×10%=109万元） 期末摊余成本=期初摊余成本1 086+50=1 136（万元） （5）2×16年12月31日，确认A公司债券实际利息收入。 借：应收利息 59 债权投资——利息调整 55（114-59） 贷：利息收入 114（1 136×10%=114万元） 期末摊余成本=期初摊余成本1 136+55=1 191（万元） （6）2×17年12月31日，确认A公司债券实际利息收入。 借：应收利息 59 债权投资——利息调整 59（250-41-45-50-55=59万元） 贷：利息收入 118（59+59=118万元） 期末摊余成本=期初1 191+59=1 250（万元） 到期收回： 借：银行存款 1 250 贷：债权投资——成本 1 250 单位：万元
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