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  3. 甲公司系增值税一般纳税人， 2x18年度财务报告批准报出日为2x19年4月20日。甲公司在2x19年1月1日至2x19年4月20日期间发生的相关交易或事项...

甲公司系增值税一般纳税人， 2x18年度财务报告批准报出日为2x19年4月20日。甲公司在2x19年1月1日至2x19年4月20日期间发生的相关交易或事项...

admin2020-12-24  18
问题 甲公司系增值税一般纳税人， 2x18年度财务报告批准报出日为2x19年4月20日。甲公司在2x19年1月1日至2x19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下:
资料一: 2x19年1月5日，甲公司于2x18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出销售折让要求，经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
资料二: 2x19年2月5日，甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权，并取得丙公司的控制权，在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4500万元。在2x19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“揽子交易”。
资料三: 2x19年3月10日，注册会计师就甲公司2x18年财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2x18年度多计提商誉减值20000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。
本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求:
(1)判断甲公司2x19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。
(2)判断甲公司2x19年2月5日购买丙公司股权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。
(3)判断甲公司2x19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。
选项
答案
解析(1)甲公司2x19年1月5日给予乙公司的货款折让属于资产负债表日后调整事项。 相应的调整分录: 借:以前年度损益调整一主营业务收入 100 应交税费一应交增值税(销项税额) 16 贷:银行存款 116 借:盈余公积 10 ( 100x10%) 利润分配一未分配利润 90 ( 100x90%) 贷:以前年度损益调整一主营业务收入 100 (2)甲公司2x19年2月5日购买丙公司股权属于当期新发生事项，不属于资产负债表日后调整事项。 相应的分录: 借:长期股权投资 60000 货:银行存款 55000 交易性金融资产—成本 4500 一公允价值变动 400 投资收益 100 (3)甲公司2x19年3月10日调整商誉减值属于资产负债表日后调整事项。 相应的调整分录: 借:商誉减值准备 20000 贷:以前年度损益调整一资产减值损失 20000 借:以前年度损益调整一资产减值损失 20000 贷:盈余公积 2000 (20000x10% ) 利润分配一未分配利润 18000 (20000x90%)
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