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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年2月购入生产用设备一台，价款为400万元，增值税额为68万元，运杂费2万元（假定不考虑运费作...

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年2月购入生产用设备一台，价款为400万元，增值税额为68万元，运杂费2万元（假定不考虑运费作...

admin2020-12-24  38
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年2月购入生产用设备一台，价款为400万元，增值税额为68万元，运杂费2万元（假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素），购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元，领用原材料的实际成本为8万元，发生安装人员薪酬10万元。为达到正常运转发生测试费26万元，外聘专业人员服务费4万元，员工培训费120万元。安装完毕投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。
（答案中的金额单位用万元表示）
<1>?、计算安装完毕投入使用的固定资产成本。
<2>?、假定该设备于2013年4月10日安装完毕并交付使用，采用年限平均法计算2013年、2014年折旧额及年末固定资产的账面价值。
<3>?、假定该设备于2013年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2013年、2014年折旧额及年末固定资产的账面价值。
<4>?、假定该设备于2013年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2014～2018年各年的折旧额。
<5>?、假定该设备于2013年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2013～2018年各年的折旧额。
选项
答案
解析固定资产安装完毕入账价值（成本）＝400＋2＋50＋8＋10＋26＋4＝500（万元）（1分） 2013年的折旧额＝（500－20）/5×8/12＝64（万元）（0.5分） 2013年末固定资产的账面价值＝500－64＝436（万元）（0.5分） 2014年的折旧额＝（500－20）/5＝96（万元）（0.5分） 2014年末固定资产的账面价值＝500-64-96＝340（万元）（0.5分） 2013年的折旧额＝（500－20）×5/15×3/12＝40（万元）（0.5分） 2013年末固定资产的账面价值＝500－40＝460（万元）（0.5分） 2014年的折旧额＝（500－20）×5/15×9/12＋（500－20）×4/15×3/12＝152（万元）（0.5分） 2014年末固定资产的账面价值＝500-40－152＝308（万元）（0.5分） 2014年的折旧额＝500×2/5＝200（万元）（1分） 2015年的折旧额＝（500－200）×2/5＝120（万元）（1分） 2016年的折旧额＝（500－200－120）×2/5＝72（万元）（1分） 2017年的折旧额＝（500－200－120－72－20）/2＝44（万元）（0.5分） 2018年的折旧额＝（500－200－120－72－20）/2＝44（万元）（0.5分） 2013年的折旧额＝500×2/5×9/12＝150（万元）（0.5分） 2014年的折旧额＝500×2/5×3/12＋（500－200）×2/5×9/12＝140（万元）（0.5分） 2015年的折旧额＝（500－200）×2/5×3/12＋（500－200－120）×2/5×9/12＝84（万元）（0.5分） 2016年的折旧额＝（500－200－120）×2/5×3/12＋（500－200－120－72－20）/2×9/12＝51（万元）（0.5分） 2017年的折旧额＝（500－200－120－72－20）/2＝44（万元）（0.5分） 2018年的折旧额＝（500－200－120－72－20）/2×3/12＝11（万元）（0.5分） （1）固定资产增值税可以抵扣，不计入成本，员工培训费不属于为了使设备达到预定可使用状态的必要支出，不计入固定资产成本； （2）4月10日安装完毕，从5月份开始计提折旧，2013年计提8个月折旧； （3）9月10日安装完毕，从10月份开始计提折旧，2013年计提3个月折旧。该设备预计使用5年，按照年数总和法，2013年10月-2014年9月，计提折旧额＝（500－20）×5/15。2014年10月-2015年9月，计提折旧额＝（500-20）×4/15。以后年度类推； （4）12月10日安装完毕，从2014年1月份开始计提折旧，双倍余额递减法下最后两年改为年限平均法计提折旧； （5）3月10日安装完毕，从4月份开始计提折旧，双倍余额递减法计算，2013年4月-2014年3月，折旧额＝500×2/5；2014年4月-2015年3月，折旧额＝（500－200）×2/5；2015年4月-2016年3月，折旧额＝（500－200－120）×2/5；2016年4月-2017年3月，折旧额＝（500－200－120－72－20）/2；2017年4月-2018年3月，折旧额＝（500－200－120－72－20）/2。
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