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北京市某企业2018年主营业务收入1980万元，主营业务成本880万元，转让专利

恬恬2019-12-17  52
问题 北京市某企业2018年主营业务收入1980万元，主营业务成本880万元，转让专利技术取得收入700万元，成本148万元，税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益150万元；国库券转让收益25万元；境外投资A企业分回税后投资收益40万元，已知境外已纳所得税8万元。 要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。 （1）计算该企业2018年境内所得应纳所得税额。 （2）计算该企业2018年境外所得应该补缴我国企业所得税税额。
选项
答案
解析（1）答案：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。 技术转让所得不超过500万元的部分免征所得税，超过500万元的部分减半征收。 企业转让技术所得＝700-148＝552（万元），500万元免所得税，52万元减半征收所得税，技术转让应纳所得税＝52×25%×50%＝6.5（万元） 该企业2018年境内所得应纳所得税额＝（1980-880-50+25）×25%+6.5＝ 275.25 （万元） （2）答案：境外分回投资收益补税额＝（40+8）×25%-8＝4（万元）。
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