2. 财务会计
  3. 2x18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下: 资料一: 2x18年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件A产品，单位销售价格为0.4万元，单...

2x18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下: 资料一: 2x18年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件A产品，单位销售价格为0.4万元，单...

admin2020-12-24  40
问题 2x18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下:
资料一: 2x18年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件A产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行，根据销售合同约定，乙公司在2x18年10月31日之前有权退还A产品，2x18年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%，2x18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%，2x18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。
资料二: 2x18年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2x19年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。
资料三: 2x18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银行。至2x18年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2x17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2x18年度实现净利润3050万元。
资料四: 2x18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2x18年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题; 15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2x18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元。
A产品，B产品，C产品转移给客户，控制权随之转移。
本题不考虑增值税相关税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料一，分别编制甲公司2x18年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本，9月30日重新评估A产品退货率，10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。
(2)根据资料二，计算甲公司2x18年12月1日应确认的收入和合同负债的金额，并编制确认收入、结转成本的分录。
(3)根据资料三，计算甲公司2X18年持有丙公司股权应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。
(4)根据资料四，计算甲公司2x18年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。
选项
答案
解析(1) 2x18年9月1日 借:银行存款 800 贷:主营业务收入 720 [ 2000x0.4x (1-10%) ] 预计负债—应付退货款 80 [ 2000x0.4x10% ] 借:主营业务成本 540 [2000x0.3x (1-10%) ] 应收退货成本60 [ 2000x0. 3x 10% ] 贷:库存商品 600 2x18年9月30日 借:预计负债—应付退货款 40 [ 2000x0.4x (10%-5%) ] 贷:主营业务收入 40 借:主营业务成本 30 [2000x0. 3x (10%-5%) ] 贷:应收退货成本 30 2x18年10月31日 借:库存商品 36 ( 120x0. 3) 预计负债—应付退货款 40 主营业务收入8 (120x0. 4-40) 贷:主营业务成本 6 ( 120x0.3-30) 应收退货成本 30 银行存款 48 (2) 2x18年12月1日奖励积分的单独售价= 125x1x80%=100 (万元)，甲公司按照商品和积分单独售价的相对比例对交易价格进行分摊;商品分摊的交易价格= [400÷( 400+100) ] x400=320 (万元)。积分分摊的交易价格= [ 100÷( 400+100) ] x400=80 (万元)。2x18年12月1日应确认收入为320万元，应确认的合同负债为80万元。 借:银行存款 400 贷:主营业务收入 320 合同负债 80 借:主营业务成本 300 贷:库存商品 300 (3) 甲公司2x18年持有丙公司股权应确认投资收益= [ 3050- (150-100) ] x20%=600 (万元)。 借:长期股权投资-损益调整 600 贷:投资收益 600 (4)甲公司2x18年第四季度应确认保修费= 80% x0x 1500+ 15% x3% x 1500+ 5%x6%x1500=11.25 (万元)。 借:销售费用 11.25 贷:预计负债 11.25
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