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  3. 甲企业为某市卷烟生产企业，增值税一般纳税人，2018年11月有关经营情况如下： （1）甲企业向农业生产者收购烟叶一批用于加工烟丝，实际支付的价款总额88...

甲企业为某市卷烟生产企业，增值税一般纳税人，2018年11月有关经营情况如下： （1）甲企业向农业生产者收购烟叶一批用于加工烟丝，实际支付的价款总额88...

admin2020-12-24  62
问题 甲企业为某市卷烟生产企业，增值税一般纳税人，2018年11月有关经营情况如下：
（1）甲企业向农业生产者收购烟叶一批用于加工烟丝，实际支付的价款总额880万元，烟叶税税率20％；支付不含税运输费用10万元，取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。
（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的加工厂（乙企业）加工烟丝，加工厂收取不含增值税的加工费50万元（含代垫辅料20万元），并开具增值税专用发票。
（3）领用本月委托加工收回的烟丝80％用于生产卷烟。
（4）甲企业销售卷烟给批发企业（丙企业）400箱，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税192万元，由于货款收回及时给了丙企业2％的折扣；丙企业当月零售280箱，取得不含增值税的价款1000万元。
（5）甲企业销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付含税运输费用15万元并取得了运输公司开具的增值税普通发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入23.2万元，已向对方开具了普通发票。
（6）甲企业购进自用的运输卡车2辆，每辆卡车支付不含价款40万元，取得增值税专用发票；企业购入一辆客车，用于接送职工上下班，取得增值税专用发票上注明金额为70万元。
（其他相关资料：生产环节甲类卷烟消费税比例税率56％、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30％；批发环节卷烟消费税比例税率11％、定额税率250元/箱；相关票据已通过主管税务机关认证）
要求：根据上述资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
<1> 、计算业务（1）可以抵扣的进项税额。
<2> 、计算业务（2）应代收代缴的消费税。
<3> 、计算业务（2）应代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加。
<4> 、计算丙企业批发卷烟应缴纳的消费税。
<5> 、计算甲企业购进车辆可抵扣的进项税额。
<6> 、计算甲企业可抵扣的进项税额总和。
<7> 、计算甲企业销售卷烟的销项税额。
<8> 、计算甲企业应缴纳的增值税。
<9> 、计算甲企业应缴纳的消费税。
选项
答案
解析【正确答案】 甲企业外购烟叶可以抵扣的进项税额＝880×（1＋20％）×12％＋10×10％＝127.72（万元） 提示：纳税人购进用于生产销售或委托加工16％税率货物的农产品，按照12％的扣除率计算进项税额。购进烟叶生产烟丝，因为烟丝税率为16％，所以烟叶按照12％抵扣进项税。 【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 【正确答案】 乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税＝[880×（1＋20％）×88％＋10＋50]÷（1－30％）×30％＝423.98（万元） 【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 【正确答案】 由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用的税率执行。乙企业代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加＝423.98×（5％＋3％＋2％）＝42.4（万元） 【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 【正确答案】 丙企业批发卷烟应缴纳的消费税＝1000×11％＋280×250÷10000＝117（万元） 【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 【正确答案】 甲企业购进车辆可抵扣的进项税额＝40×2×16％＝12.8（万元） 【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 【正确答案】 甲企业可抵扣的进项税额总和＝127.72＋50×16％＋12.8＝148.52（万元） 【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 【正确答案】 甲企业销售卷烟的销项税额＝192＋900×16％＋23.2÷（1＋16％）×16％＝339.2（万元） 【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 【正确答案】 甲企业应缴纳的增值税＝339.2－148.52＝190.68（万元） 【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】 【正确答案】 甲企业应缴纳的消费税＝1200×56％＋400×0.015＋[900＋23.2÷（1＋16％）]×56％＋300×0.015－423.98×80％＝858.52（万元） 【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】
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