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  3. 长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，

长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，

Loveyou2019-12-17  96
问题 长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，符合资本化条件的支出220万元。假定该项新技术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为22万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定税法对该项无形资产的摊销方法、年限及净残值与会计相同，则长江公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为（　　）万元。
选项 A.0                                        B.99                                C.37.125                        D.198
答案A
解析长江公司该项无形资产当期期末的账面价值=220-22=198（万元），计税基础=198×175%=346.5(万元)，资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异148.5万元（346.5-198）。但由于企业内部研发形成的无形资产的确认既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照企业会计准则的规定，不应确认递延所得税。
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