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甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,因保管车辆的需要,2020年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下: (1)2020年...
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,因保管车辆的需要,2020年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下: (1)2020年...
admin
2020-12-24
10
问题
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,因保管车辆的需要,2020年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下:
(1)2020年1月至6月,购入工程物资100万元,增值税13万元;发生运输费用5万元,增值税0.45万元;全部款项以银行存款付讫。施工期间,购入的工程物资全部用于工程建设;确认的工程人员薪酬为30万元;支付其他直接费用39万元;领用本企业生产的水泥一批,该批水泥成本为20万元,公允价值为30万元。
(2)2020年6月30日,车库达到预定可使用状态,预计可使用20年,预计净残值为2万元,采用年限平均法计提折旧。
(3)2022年6月30日,董事会决定将该车库进行改扩建,当日领用本企业外购原材料一批,成本15万元,领用本企业自产产品一批,成本50万元,公允价值为60万元。
(4)2022年12月31日,车库改扩建完成,支付工程款取得增值税专用发票注明的价款30万元,增值税税额为2.7万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
3.根据资料(2),下列各项中,关于该车库2020年的有关会计处理结果正确的是( )。
选项
A.入账价值为194万元
B.当年计提折旧4.85万元
C.当年计提折旧4.8万元
D.年末账面价值为189.2万元
答案
ACD
解析
车库的入账价值=100+5+30+39+20=194(万元),选项A正确;预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧,所以年折旧额=(194-2)÷20=9.6(万元),车库6月份完工,所以从7月份开始计提折旧,2020年计提折旧月份是6个月,所以2020年计提折旧=9.6÷2=4.8(万元),选项B错误,选项C正确;车库年末账面价值=194-4.8=189.2(万元),选项D正确。
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