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  3. A公司2×18年以1 000万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，A公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，2×18年末和2×19...

A公司2×18年以1 000万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，A公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，2×18年末和2×19...

admin2020-12-24  19
问题 A公司2×18年以1 000万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，A公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，2×18年末和2×19年末公允价值分别为1 150万元和900万元。假定税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。
A公司2×18年及以前年度适用的所得税税率为25%，自2×19年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%（预期税率）。2×18年初递延所得税资产余额为39.6万元（属于存货跌价准备158.4万元的递延所得税影响），2×18年初递延所得税负债余额为29.7万元（属于其他债权投资公允价值变动的递延所得税影响）。假设该企业每年利润总额为8 000万元。
根据上述资料，假定不考虑其他因素，下列表述不正确的是（　）。
选项 A、2×18年度的应交所得税为1 962.5万元
B、2×18年末递延所得税负债余额与递延所得税资产余额之差为64.08万元
C、2×19年度的应交所得税为1 237.5万元
D、A公司2×19年度净利润为6 800万元
答案B
解析2×18年度的应交所得税＝（8 000－150）×25%＝1 962.5（万元），选项A正确； 2×18年末递延所得税资产的余额＝39.6/25%×15%＝23.76（万元）； 2×18年末递延所得税负债的余额＝29.7/25%×15%＋150×15%＝40.32（万元）； 2×18年末递延所得税负债余额与递延所得税资产余额之差＝40.32－23.76＝16.56（万元），选项B不正确； 2×19年度应交所得税＝（8 000＋1 150－900）×15%＝1 237.5（万元），选项C正确； 2×19年度发生的递延所得税＝－（1 150－900）×15%＝－37.5（万元）； 2×19年度的所得税费用＝1 237.5－37.5＝1200（万元）； 2×19年度的净利润＝8 000－1200＝6 800（万元），选项D正确。 【该题针对“所得税的处理（综合）”知识点进行考核】
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