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甲公司适用的所得税税率为 25%。相关资料如下: 资料一:2010 年 12
甲公司适用的所得税税率为 25%。相关资料如下: 资料一:2010 年 12
tikufree
2019-12-17
57
问题
甲公司适用的所得税税率为 25%。相关资料如下:资料一:2010 年 12 月 31 日,甲公司以银行存款 44 000 万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为 2 年,并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为 22 年,取得时成本和计税基础一致。 资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2 000 万元。资料三:2011 年 12 月 31 日和 2012 年 12 月 31 日,该写字楼的公允价值分别 45 500 万元和 50 000 万元。材料四:2012 年 12 月 31 日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自 2013 年开始对写字楼按年限平均法计提折旧,预计使用寿命 20 年,在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2 000 万元。材料五:2016 年 12 月 31 日,甲公司以 52 000 万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。 假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。要求:(1)甲公司 2010 年 12 月 31 日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。(2)编制 2011 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。(3)计算确定 2011 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是 可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税 负债的金额。(4)2012 年 12 月 31 日,(5)计算确定 2013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可 抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。(6)编制出售固定资产的会计分录。
选项
答案
解析
(1)借:投资性房地产 44000贷:银行存款 44000(2)借:投资性房地产 1500贷:公允价值变动损益 1500(3)2011 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值为 45500 万元,计税基础=44000-2000=42000(万元),应纳税暂时性差异=45500-42000=3500(万元),应确认递延所得税负债=3500×25%=875(万元)。(4)借:固定资产 50000贷:投资性房地产 45500公允价值变动损益 4500(5)2013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500(万元),计税基础=44000-2000×3=38000(万元),应纳税暂时性差异=47500-38000=9500(万元),递延所得 税负债余额=9500×25%=2375(万元)。(6)借:固定资产清理 40000累计折旧 10000贷:固定资产 50000借:银行存款 52000贷:固定资产清理 40000营业外收入 12000
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