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甲企业2018年委托非关联境外B企业研发新产品，支付给B企业的研发费用110万元

书海库2019-12-17  52
问题 甲企业2018年委托非关联境外B企业研发新产品，支付给B企业的研发费用110万元，甲企业境内符合加计扣除条件的研发费用120万元。上述费用均未形成无形资产计入当期损益。根据企业所得税法律制度规定，甲企业2018年准予在税前加计扣除的研发费用是（ ）万元。
选项 A.90B.100C.150D.172.5
答案C
解析委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。甲企业委托境外研发费用=110×80%=88万元，甲企业境内符合条件的研发费用2/3部分：120×2÷3=80万元。甲企业可加计扣除的委托境外研发费用为80万元。2018年，甲企业加计扣除的研发费用金额：（120+80）×75%=150万元。
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