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2019年2月税务师受托对某企业2018年的纳税情况进行审核时，发现该企业10月

tikufree2019-12-17  45
问题 2019年2月税务师受托对某企业2018年的纳税情况进行审核时，发现该企业10月份将不动产在建工程领用的外购原材料9300元，计入生产成本，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的9300元直接作为错账调整的金额。经核实该企业2018年年底材料结存成本为70000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为70000元，已销售产品成本为160000元，假设该企业已经结账。要求：（1）按照“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分摊率、分摊数额。（2）作出跨年度账务调整分录。
选项
答案
解析（1）该错误影响在产品、产成品和本期销售产品成本，分摊率=多计生产成本的数额9300/（期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000）×100%=3%。各环节的分摊数额：在产品分摊数额=80000×3%=2400（元）产成品分摊数额=70000×3%=2100（元）销售产品分摊数额=160000×3%=4800（元）（2）账务处理：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9300　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　4800
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