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  3. 2020年1月1日，甲公司以银行存款15000万元自非关联方取得乙公司70%的有表决权的股份，能够对乙公司进行控制，另支付交易费用50万元，当日已办妥相关...

2020年1月1日，甲公司以银行存款15000万元自非关联方取得乙公司70%的有表决权的股份，能够对乙公司进行控制，另支付交易费用50万元，当日已办妥相关...

admin2020-12-24  12
问题 2020年1月1日，甲公司以银行存款15000万元自非关联方取得乙公司70%的有表决权的股份，能够对乙公司进行控制，另支付交易费用50万元，当日已办妥相关手续。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下:
资料一: 1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为15000万元，其中，股本4000万元，资本公积3000万元，盈余公积2000万元，未分配利润6000万元。除一项销售
用办公楼的公允价值高于账面价值1000万元以及一批A产品的公允价值高于账面价值500万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。
资料二: 1月1日，甲、乙公司均预计销售用办公楼尚可使用10年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
资料三: 5月1日，乙公司按照800万元的价款以赊销方式向甲公司销售一批成本为500万元的B产品(未计提减值准备)。至当年年末，乙公司将A产品已对外出售30%，甲公司将B产品的60%出告给非关联方。
资料四:12月31日，乙公司尚未收到甲公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备20万元。
资料五:乙公司2020年度实现的净利润为5000万元，分配现金股利2000万元，投资性房地产转换导致增加了其他综合收益500万元，无其他所有者权益变动事项。
假定乙公司按照净利润的10%提取盈余公积，不考虑增值税、所得税等及其他因素的影响。
要求:
(1)编制甲公司个别报表上2020年1月1日取得乙公司70%股权的相关会计分录。
(2)编制甲公司2020年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。
(3)分别计算甲公司2020年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。
(4)编制甲公司2020年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
(5)编制甲公司2020年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
选项
答案
解析(1) 2020年1月1日: 借:长期股权投资 15000 贷:银行存款 15000 借:管理费用 50 贷:银行存款 50 (2) 借:固定资产 1000 存货 500 贷:资本公积 1500 (3)商誉=15000- (15000+ 1500) x70%=3450 (万元);少数股东权益= (15000+ 1500) x30%=4950 (万元)。 (4) 借:股本 4000 资本公积 4500 (3000+ 1500) 盈余公积 2000 未分配利润 6000 商誉 3450 贷:长期股权投资 15000 少数股东权益 4950 (5) 借:固定资产 1000 存货 500 贷:资本公积 1500 借:销售费用 100 ( 1000÷10) 贷:固定资产—累计折旧 100 借:营业成本 150 ( 500x30%) 贷:存货 150 调整后的乙公司净利润= 5000- 100- 150=4750 (万元)，甲公司确认投资收益=4750x70%=3325 ( 万元)。 一公允价值变动 150 盈余公积 5 利润分配一未分配利润 45 借:其他综合收益 150 贷:盈余公积 15 利润分配一未分配利润 135 借:长期股权投资 3325 贷:投资收益 3325 借:投资收益 1400 (2000x 70% ) 贷:长期股权投资 1400 借:长期股权投资 350 (500x70%) 贷:其他综合收益 350 借:股本 4000 资本公积 4500 ( 3000+ 1500) 其他综合收益 500 盈余公积 2500 ( 2000+500) 未分配利润一年末 8250 ( 6000+4750-2000- 500) 商誉 3450 贷:长期股权投资 17275 ( 15000+3325- 1400+350) 少数股东权益 5925 借:投资收益 3325 少数股东损益 1425 ( 4750x30%) 未分配利润一年初 6000 贷:未分配利润一年末 8250 提取盈余公积 500 对所有者(或股东)的分配 2000 借:营业收入 800 贷:营业成本 800 借:营业成本120 [ (800- 500) x40%] 贷:存货 120 借:少数股东权益 36 ( 120x30% ) 贷:少数股东损益 36 借:应付账款 800 贷:应收账款 800 借:应收账款一坏账准备 20 贷:信用减值损失 20 借:少数股东损益 6 (20x30%) 贷:少数股东权益 6
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