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甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%;所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司2018年实现利润总额54...
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%;所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司2018年实现利润总额54...
admin
2020-12-24
35
问题
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%;所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司2018年实现利润总额5400万元(未调整前),2018年的财务报告于2019年4月2日批准对外报出,所得税汇算清缴工作于2019年3月28日结束。2019年1月1日至4月2日发生以下事项:
(1)2018年11月1日甲公司向乙公司销售产品100件,每件不含税价格3万元,每件成本2万元,当日发出该产品并收到货款。根据协议约定,乙公司可以在3个月内退回该产品。甲公司根据经验估计退货率为2%。2018年度尚未发生退货,12月31日,甲公司对退货率重新评估,预计退货率不变。2019年1月31日,甲公司收到乙公司实际退货为3件,退货款项已经支付。
(2)2019年2月3日,甲公司发现2017年没有对一项实际发生减值的管理用固定资产计提减值。至2017年12月31日,该固定资产的账面价值为2400万元,预计可收回金额为2200万元,预计剩余可使用年限为10年,无残值,直线法计提折旧(与税法上的处理相同)。
(3)2018年11月14日,丙公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反合同所造成的丙公司损失400万元。甲公司依据谨慎性要求确认了300万元的预计负债。日后期间,诉讼案情进一步明了,甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在210~230万元之间、且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。
(4)2019年3月5日,甲公司发现2018年取得的一项其他权益工具投资,当年末公允价值增加120万元,财务人员将其计入了公允价值变动损益。
假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。甲公司当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%提取盈余公积。
根据上述资料,回答下列问题。
<1>、针对上述事项(1),2019年1月31日,甲公司正确的会计处理有( )。
选项
A.冲减预计负债1万元
B.冲减主营业务收入3万元
C.冲减主营业务成本2万元
D.冲减银行存款10.44万元
答案
BC
解析
账务处理如下: 2018年11月: 借:银行存款348 贷:主营业务收入(100×3×98%)294 预计负债——应付退货款(100×3×2%)6 应交税费——应交增值税(销项税额)(100×3×16%)48 借:主营业务成本(100×2×98%)196 应收退货成本(100×2×2%)4 贷:库存商品200 2018年年末: 借:递延所得税资产(6×25%)1.5 贷:所得税费用——递延所得税费用1.5 借:所得税费用——递延所得税费用1 贷:递延所得税负债(4×25%)1 日后期间退货3件: 借:预计负债——应付退货款6 以前年度损益调整——主营业务收入3 应交税费——应交增值税(销项税额)(3×3×16%)1.44 贷:其他应付款(3×3×1.16)10.44 借:库存商品(3×2)6 贷:应收退货成本4 以前年度损益调整——主营业务成本2 借:应交税费——应交所得税[(3-2)×25%]0.25 贷:以前年度损益调整——所得税费用0.25 借:以前年度损益调整——所得税费用1.5 贷:递延所得税资产1.5 借:递延所得税负债1 贷:以前年度损益调整——所得税费用1 借:盈余公积0.125 利润分配——未分配利润1.125 贷:以前年度损益调整1.25
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