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  3. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，经当地税务机关批准，甲公司自2×17年2月取

甲公司适用的企业所得税税率为25%，经当地税务机关批准，甲公司自2×17年2月取

恬恬2019-12-17  23
问题 甲公司适用的企业所得税税率为25%，经当地税务机关批准，甲公司自2×17年2月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策，即2×17年至2×19年免交企业所得税，2×20年至2×22年减半，按照12.5%的税率交纳企业所得税。2×18年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备，成本3000万元，该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用5年，预计无净残值。税法规定，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×19年应确认递延所得税资产为（ ）万元。
选项 A.100B.75C.0D.50
答案B
解析2×19年A设备应计提的折旧额=3000×5/（1+2+3+4+5）=1000（万元），2×19年12月31日固定资产账面价值=3000-1000=2000（万元），计税基础=3000-3000/5=2400（万元），可抵扣暂时性差异余额400万元（2400-2000），按此计算各年末可抵扣暂时性余额如下表所示：[img]/upload/tiku/64/10748829_1.png[/img]从表中看到，2×19年发生的可抵扣暂时性差异400万元于2×22年转回200万元，2×23年转回200万元，递延所得税资产按照转回时的税率确认与计量，即2×19年应确认递延所得税资产余额=200×12.5%+200×25%=75（万元），选项B正确。
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