2. 金融经济
  3. 共用题干 某商品批发企业为增值税一般纳税人，2013年4月，主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示：...

共用题干 某商品批发企业为增值税一般纳税人，2013年4月，主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示：...

admin2020-12-24  29
问题 共用题干
某商品批发企业为增值税一般纳税人，2013年4月，主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示：(1)3月1日，采用分期付款形式出售货物一批，售价为10万元，成本价5万元。购销合同规定2013年3月10日和4月10日两次付清款项，企业尚未取得货款。其发出货物时的账务处理为：
借：库存商品50000
  贷：发出商品50000
(2)将本企业自产的商品作为元宵节福利发给本单位员工，售价合计为3万元，成本合计为1万元。其账务处理为：
借：应付职工薪酬10000
  贷：库存商品10000
(3)处理已使用过的汽车（2012年2月1日购进）一辆，其原价为20万元，取得收入12万元，累计折旧为14万元。其账务处理为：
借：固定资产清理60000累计折旧140000
  贷：固定资产200000
借：银行存款120000
  贷：固定资产清理120000
(4)2月从农民手中购进的农产品丢失，已知其成本为5万元。其账务处理为：
借：待处理财产损溢50000
  贷：库存商品50000
选项 下列需调整的“进项税额转出”科目的有()。
A:发出的商品
B:库存商品的丢失
C:将自产的商品用作职工福利
D:以上情况都需转出进项税额
答案B
解析财税[2008]170号规定，销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。


购进的货物由于管理原因造成商品的被盗、丢失或霉烂变质的损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣，需要调整“进项税额转出”科目。故B项符合题意，当选。A、C两项属于销售商品的行为，需要缴纳增值税销项税额，与“进项税额转出”科目无关。


采用分期收款方式销售产品，按合同规定的收款日期作为销售收入的实现时间，也就是纳税义务的发生时间。该企业合同规定的收款日期分别为2012年3月10日和4月10日，第一笔收入的时间为2012年3月10日。


该企业2012年3月10日应确认的收入=10/2=5（万元）；应结转的成本=5/2=2.5（万元）；应纳增值税=5*17%=0.85（万元）。因此，该企业确认收入时的账务处理为：
借：应收账款58500
  贷：主营业务收入50000
    应交税费——应交增值税（销项税额）8500
同时结转成本，账务处理为：
借：主营业务成本25000
  贷：发出商品25000
故本题答案为A、D。
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