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金融经济
共用题干 某商品批发企业为增值税一般纳税人,2013年4月,主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示:...
共用题干 某商品批发企业为增值税一般纳税人,2013年4月,主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示:...
admin
2020-12-24
32
问题
共用题干
某商品批发企业为增值税一般纳税人,2013年4月,主管国家税务机关对该企业3月份的纳税情况进行检查。查出部分经济业务及其账务处理情况如下所示:(1)3月1日,采用分期付款形式出售货物一批,售价为10万元,成本价5万元。购销合同规定2013年3月10日和4月10日两次付清款项,企业尚未取得货款。其发出货物时的账务处理为:
借:库存商品50000
贷:发出商品50000
(2)将本企业自产的商品作为元宵节福利发给本单位员工,售价合计为3万元,成本合计为1万元。其账务处理为:
借:应付职工薪酬10000
贷:库存商品10000
(3)处理已使用过的汽车(2012年2月1日购进)一辆,其原价为20万元,取得收入12万元,累计折旧为14万元。其账务处理为:
借:固定资产清理60000累计折旧140000
贷:固定资产200000
借:银行存款120000
贷:固定资产清理120000
(4)2月从农民手中购进的农产品丢失,已知其成本为5万元。其账务处理为:
借:待处理财产损溢50000
贷:库存商品50000
选项
下列需调整的“进项税额转出”科目的有()。
A:发出的商品
B:库存商品的丢失
C:将自产的商品用作职工福利
D:以上情况都需转出进项税额
答案
B
解析
财税[2008]170号规定,销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。
购进的货物由于管理原因造成商品的被盗、丢失或霉烂变质的损失,其进项税额不得从销项税额中抵扣,需要调整“进项税额转出”科目。故B项符合题意,当选。A、C两项属于销售商品的行为,需要缴纳增值税销项税额,与“进项税额转出”科目无关。
采用分期收款方式销售产品,按合同规定的收款日期作为销售收入的实现时间,也就是纳税义务的发生时间。该企业合同规定的收款日期分别为2012年3月10日和4月10日,第一笔收入的时间为2012年3月10日。
该企业2012年3月10日应确认的收入=10/2=5(万元);应结转的成本=5/2=2.5(万元);应纳增值税=5*17%=0.85(万元)。因此,该企业确认收入时的账务处理为:
借:应收账款58500
贷:主营业务收入50000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
同时结转成本,账务处理为:
借:主营业务成本25000
贷:发出商品25000
故本题答案为A、D。
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