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  3. 中海公司为我国境内的一家居民企业（科技型中小企业），是经认定的技术先进型服务企业。2016年12月至2017年2月为该公司的筹建期，2017年3月1日开始...

中海公司为我国境内的一家居民企业（科技型中小企业），是经认定的技术先进型服务企业。2016年12月至2017年2月为该公司的筹建期，2017年3月1日开始...

admin2020-12-24  39
问题 中海公司为我国境内的一家居民企业（科技型中小企业），是经认定的技术先进型服务企业。2016年12月至2017年2月为该公司的筹建期，2017年3月1日开始生产经营。筹建期间发生支出300万元，其中职工工资110万元，办公用品费用30万元，与筹建有关的注册、证照、咨询费用10万元，业务招待费支出85万元，广告费和业务宣传费共计支出65万元（均能提供相关票据）。2017年3月至2017年12月发生经营业务如下：
（1）从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得不含税收入5800万元，成本为1600万元。
（2）发生管理费用300万元，其中含业务招待费80万元，新产品研究开发费用200万元且未形成无形资产。
（3）发生销售费用450万元，其中含广告费220万元、业务宣传费180万元。
（4）发生财务费用100万元，全部属于支付给非金融企业的借款利息（支付给非金融企业的年利率为4%，金融机构同期同类贷款利率为5%）。
（5）发生税金及附加50万元。
（6）发生营业外支出55万元，其中包括通过公益性社会组织用于公益事业的捐赠支出30万元、因合同违约支付给其他企业违约金12万元、缴纳税收滞纳金13万元。。
（7）全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额800万元，实际发生职工福利费122万元，拨缴的工会经费18万元，实际发生职工教育经费15万元。
其他相关资料：该公司筹办费用在开始经营之日的当年一次性扣除。
要求：根据上述资料，回答下列问题：

中海公司2017年应缴纳的企业所得税（）万元。
选项 A.435.75
B.351.45
C.476.55
D.412.55
答案A
解析业务（3）：广告费和业务宣传费税前扣除限额＝5800×15%＝870（万元），实际发生额＝220＋180＝400（万元），实际发生额未超过扣除限额，准予据实扣除，即允许在税前扣除的广宣费为400万元。 业务（4）：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分可以税前扣除，即允许扣除的财务费用为100万元。 中海公司2017年应纳税所得额＝5800－1600－（300－80＋29）－150－450－100－50－42＋12－266＝2905（万元） 自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。 中海公司2017年应缴纳企业所得税＝2905×15%＝435.75（万元）
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