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甲公司于2×17年1月1日购入C公司当日发行的债券,面值为1000万元,票面年利
甲公司于2×17年1月1日购入C公司当日发行的债券,面值为1000万元,票面年利
昕玥
2019-12-17
32
问题
甲公司于2×17年1月1日购入C公司当日发行的债券,面值为1000万元,票面年利率为7%,实际年利率为5%,每年年未支付利息,到期一次偿付本金。支付价款1050万元,甲公司将该债券投资作为以摊余成本计量的金融资产核算。(1)初始确认时,甲公司确定其不属于源生的已发生信用减值的金融资产,预计该资产未来12个月的预期信用损失金额为100万元。(2)2×17年12月31日,该债券已发生信用减值150万元(3)2×19年1月1日甲公司将该债券投资以1000万元的价格出售。另发生交易费用50万元。假定不考虑其他因素。要求:甲公司取得、持有及出售该项投资的账务处理。
选项
答案
解析
(1)2×17年1月1日,取得投资借:债权投资——成本1000——利息调整50贷:银行存款1050借:信用减值损失100贷:债权投资减值准备100(2)2×17年12月31日,确认实际利息收入、收到利息借:应收利息70贷:利息收入52.5债权投资——利息调整17.5借:银行存款70贷:应收利息70借:信用减值损失50贷:债权投资减值准备50(3)2×18年12月31日,确认实际利息收入、收到利息借:应收利息70贷:利息收入44.13[(1050-17.5-150)×5%]债权投资——利息调整25.87借:银行存款70贷:应收利息70(4)2×19年1月1日,出售投资借:银行存款950债权投资减值准备150贷:债权投资——成本1000——利息调整6.63(50-17.5-25.87)投资收益93.37
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