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甲公司于2×17年1月1日购入C公司当日发行的债券，面值为1000万元，票面年利

昕玥2019-12-17  34
问题 甲公司于2×17年1月1日购入C公司当日发行的债券，面值为1000万元，票面年利率为7%，实际年利率为5%，每年年未支付利息，到期一次偿付本金。支付价款1050万元，甲公司将该债券投资作为以摊余成本计量的金融资产核算。（1）初始确认时，甲公司确定其不属于源生的已发生信用减值的金融资产，预计该资产未来12个月的预期信用损失金额为100万元。（2）2×17年12月31日，该债券已发生信用减值150万元（3）2×19年1月1日甲公司将该债券投资以1000万元的价格出售。另发生交易费用50万元。假定不考虑其他因素。要求：甲公司取得、持有及出售该项投资的账务处理。
选项
答案
解析（1）2×17年1月1日，取得投资借：债权投资——成本1000——利息调整50贷：银行存款1050借：信用减值损失100贷：债权投资减值准备100（2）2×17年12月31日，确认实际利息收入、收到利息借：应收利息70贷：利息收入52.5债权投资——利息调整17.5借：银行存款70贷：应收利息70借：信用减值损失50贷：债权投资减值准备50（3）2×18年12月31日，确认实际利息收入、收到利息借：应收利息70贷：利息收入44.13[（1050-17.5-150）×5%]债权投资——利息调整25.87借：银行存款70贷：应收利息70（4）2×19年1月1日，出售投资借：银行存款950债权投资减值准备150贷：债权投资——成本1000——利息调整6.63（50-17.5-25.87）投资收益93.37
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