2. 财务会计
  3. 下列各项业务和交易中，会形成可抵扣暂时性差异的有（　）。A、甲公司为其子公司进行债务担保，确认预计负债500万元；税法规定，企业为其他单位提供债务担保发生的损失

下列各项业务和交易中，会形成可抵扣暂时性差异的有（　）。A、甲公司为其子公司进行债务担保，确认预计负债500万元；税法规定，企业为其他单位提供债务担保发生的损失

admin2020-12-24  23
问题 下列各项业务和交易中，会形成可抵扣暂时性差异的有（　）。
选项 A、甲公司为其子公司进行债务担保，确认预计负债500万元；税法规定，企业为其他单位提供债务担保发生的损失不允许在税前扣除
B、乙公司持有的交易性金融资产，初始成本为200万元，期末按照公允价值计量确认其账面价值为180万元；税法规定，公允价值变动损益不计入应纳税所得额
C、丙公司1月1日购入的一项无形资产，成本为600万元，使用寿命不确定，年末发生减值，计提减值准备100万元；税法规定，该无形资产按照直线法计提摊销，摊销年限为5年
D、丁公司上年末购入一项固定资产，成本1 200万元，预计使用寿命为5年，采用年数总和法计提折旧；税法规定，该项固定资产按照年限平均法计提折旧
答案BD
解析选项A，形成的是永久性差异；选项B，交易性金融资产期末账面价值180万元，计税基础200万元，形成可抵扣暂时性差异；选项C，无形资产期末账面价值＝600－100＝500（万元），计税基础＝600－600/5＝480（万元），形成应纳税暂时性差异；选项D，固定资产期末账面价值＝1 200－1 200×5/15＝800（万元），计税基础＝1 200－1 200/5＝960（万元），形成可抵扣暂时性差异。
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