首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
财务会计
甲公司为一家高新技术企业,适用的所得税税率为15%,所得税核算采用资产负债表债务法,2×17年末资产、负债项目均不存在暂时性差异。甲公司2×18年发生业务...
甲公司为一家高新技术企业,适用的所得税税率为15%,所得税核算采用资产负债表债务法,2×17年末资产、负债项目均不存在暂时性差异。甲公司2×18年发生业务...
admin
2020-12-24
20
问题
甲公司为一家高新技术企业,适用的所得税税率为15%,所得税核算采用资产负债表债务法,2×17年末资产、负债项目均不存在暂时性差异。甲公司2×18年发生业务如下:
(1)按有关部门规定,甲公司应自2×18年1月1日开始执行《企业会计准则》。因执行《企业会计准则》,2×18年初需要调整的事项如下:
①2×16年12月31日,甲公司将一项于当日完工的写字楼对外出租,租期为5年,完工当日,该写字楼的成本为5 000万元,预计使用年限为20年,预计净残值为0。甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,使用年限、折旧方法等均与税法一致。执行企业会计准则后,甲公司应将其由固定资产改按投资性房地产核算,并采用公允价值模式计量。已知该写字楼作为固定资产核算时未计提过减值准备。2×17年末,该写字楼公允价值为5 500万元,。2×18年末,该写字楼公允价值上升至5 900万元。
②2×17年11月1日,甲公司购买A公司股票100万股,将其作为短期投资核算,并按照成本与市价孰低计量;购入当日每股市价为8元,2×17年12月31日每股市价为9元。执行企业会计准则后,甲公司应将其划分为交易性金融资产,按公允价值进行后续计量。2×18年12月31日,该股票每股市价上升为10.5元。
(2)2×18年2月1日,甲公司自公开市场购入一项B公司的股权,支付买价为890万元,另支付相关税费10万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2×18年末,该股权公允价值为950万元。
(3)2×18年3月1日,甲公司开始自行研发一项专利技术,当日进入研究阶段;6月1日,进入开发阶段;11月1日,该专利技术研发完成并投入管理部门使用。甲公司研究阶段共发生支出300万元,开发阶段共发生支出800万元,其中符合资本化条件的支出为600万元,假定全部通过银行存款支付。甲公司预计该专利技术使用寿命为5年,预计净残值为0,采用直线法摊销,使用年限、净残值、摊销方法等均与税法一致。
假定该专利技术符合税法规定的“三新”项目的条件。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,可按当期研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。
(4)2×18年6月30日,甲公司外购一项管理用设备,将其作为固定资产核算。该设备购买价款为895万元,另发生运输费5万元,均通过银行存款支付。甲公司预计该设备使用年限为10年,净残值率为10%,会计按照双倍余额递减法计提折旧,税法按照年限平均法计提折旧。税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(5)2×18年7月1日,甲公司开始生产并销售一批C产品,并制定一项产品质量保证条款。按照条款规定,甲公司承诺对销售的C产品提供3年免费售后维修服务。甲公司每年按照当年销售总额的8%计提产品质量保证费用。至2×18年末,C产品实现销售总额1 500万元,当年实际支付产品质量保证费用40万元,全部以银行存款支付。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
(6)2×18年12月1日,甲公司与乙公司签订一项D产品的销售合同,约定在2×19年3月1日甲公司以每件2万元的价格向乙公司提供D产品100件,若不能按期交货,甲公司需要按照合同总价款的35%支付违约金。至2×18年末,甲公司尚未正式生产该产品,且未采购相关原材料。由于生产产品的原材料价格上涨,甲公司预计该产品单位成本为3万元。税法规定,与亏损合同相关的损失在实际发生时允许税前扣除。
(7)其他资料:
①2×18年12月,甲公司接到有关部门通知,经考核甲公司多项指标不符合高新技术企业认定标准,相关部门决定自2×19年1月1日起取消其高新技术企业资格,甲公司适用的所得税税率自2×19年1月1日起变更为25%;
②2×18年甲公司利润总额为8 000万元;甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积;
③甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;
④不考虑其他因素影响,计算结果保留两位小数。
要求及答案:
(1)根据资料(1),判断甲公司2×18年初执行《企业会计准则》属于会计政策变更还是会计估计变更;编制甲公司2×18年初涉及投资性房地产、交易性金融资产调整的会计分录。
(2)根据资料(2)至(6),编制上述业务在2×18年的相关会计分录(不需编制递延所得税相关的会计分录);
(3)根据上述资料,计算上述资料所涉及资产、负债项目2×18年末账面价值和计税基础;
(4)根据上述资料,计算甲公司2×18年应确认递延所得税负债、递延所得税资产、应交所得税、所得税费用以及计入其他综合收益的递延所得税的金额。
选项
答案
解析
(1)属于会计政策变更。 ①投资性房地产相关的会计分录: 借:投资性房地产——成本 5 000 ——公允价值变动 500 累计折旧 (5 000/20)250 贷:固定资产 5 000 递延所得税负债 [(5 500-4 750)×15%]112.5 盈余公积 [(5 500-4 750)×85%×10%]63.75 利润分配——未分配利润 573.75 ②交易性金融资产相关的会计分录: 借:交易性金融资产——成本 800 ——公允价值变动 100 贷:短期投资 800 递延所得税负债 [(900-800)×15%]15 盈余公积 [(900-800)×85%×10%]8.5 利润分配——未分配利润 76.5 (2)资料(2),2×18年2月1日: 借:其他权益工具投资——成本 900 贷:银行存款 900 2×18年12月31日 借:其他权益工具投资——公允价值变动 50 贷:其他综合收益 50 资料(3),发生研发支出时: 借:研发支出——费用化支出 500 ——资本化支出 600 贷:银行存款 1 100 11月1日研发完成时: 借:无形资产 600 贷:研发支出——资本化支出 600 期末计提摊销: 借:管理费用 (600/5/12×2)20 贷:累计摊销 20 期末结转费用化支出: 借:管理费用 500 贷:研发支出——费用化支出 500 资料(4),取得固定资产时: 借:固定资产 900 贷:银行存款 900 期末计提折旧: 借:管理费用 90 贷:累计折旧 (900×2/10×1/2)90 资料(5),计提产品质量保证费: 借:销售费用 (1 500×8%)120 贷:预计负债——产品质量保证费 120 实际支付产品质量保证费: 借:预计负债——产品质量保证费 40 贷:银行存款 40 资料(6),履行合同损失=(3-2)×100=100(万元),不履行合同损失=2×100×35%=70(万元),因此,应选择不履行合同,将不履行合同预计损失确认为预计负债,分录为: 借:营业外支出 70 贷:预计负债 70 (3)投资性房地产期末账面价值5 900万元,计税基础=5 000-5 000/20×2=4 500(万元); 交易性金融资产期末账面价值=10.5×100=1 050(万元),计税基础=8×100=800(万元); 其他权益工具投资期末账面价值950万元,计税基础900万元; 无形资产期末账面价值=600-600/5×2/12=580(万元),计税基础=600×175%-600×175%/5×2/12=1 015(万元); 固定资产期末账面价值=900-900×2/10×1/2=810(万元),计税基础=900-900×90%/10×1/2=859.5(万元); 预计负债期末账面价值=1 500×8%-40+2×100×35%=150(万元),由于两项业务形成预计负债在未来实际发生时均可以扣除,因此计税基础=账面价值-未来可税前扣除的金额=0。 (4)应确认递延所得税负债的金额=[(5 900-4 500)+(1 050-800)+(950-900)]×25%-127.5=297.5(万元) 应确认递延所得税资产的金额=[(859.5-810)+150]×25%=49.88(万元) 应确认应交所得税的金额=[8 000-400-5 000/20-(10.5-9)×100-500×75%-600×75%/5×2/12+859.5-810+150]×15%=1 051.43(万元) 应确认所得税费用的金额=1 051.43+297.5-49.88-(950-900)×25%=1 286.55(万元) 应计入其他综合收益的递延所得税金额=(950-900)×25%=12.5(万元)
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/wfCKKKKQ
相关试题推荐
甲公司在生产经营淡季占用200万元货币资金、300万元应收账款、500万元存货、900万元固定资产以及100万元无形资产(除此以外无其他资产...
甲公司处于可持续增长状态。预计2019年末净经营资产1000万元,净负债340万元,2019年营业收入1100万元,净利润100万元...
甲是一家汽车制造企业,每年需要M零部件20000个,可以自制或外购,自制时直接材料费用为400元/个,直接人工费用为100元/个,变动制...
甲公司股票每股市价20元,以配股价格每股16元向全体股东每股10股配售10股。拥有甲公司95%股权的投资者行使了配股权,乙持有甲公司股...
甲公司是一家制造业上市公司,生产A、B、C三种产品,最近几年,市场需求旺盛,公司正在考虑通过筹资扩大产能。2019年,公司长期债务10000万元,年利率6...
甲公司是一家生产企业,管理层拟用管理用财务报表对企业的现金流量情况进行分析。 (1)甲公司收集2017年管理用利润表的财务数据如下(单位:万元): 年...
C公司只生产一种产品,今年相关预算资料如下: 资料一:预计每个季度实现的营业收入中,有60%在本季度内收到现金,30%在下季度收到现金,其余10%要到下...
以下情形中优先股股东可以出席股东大会,可以行使表决权的有( )。A、修改公司章程中与普通股相关的内容B、一次或累计减少公司注册资本超过10%C、变更公司形式
下列各项中,属于货币市场工具的有( )。 A.商业票据B.可转让存单C.公司债券D.银行承兑汇票
某公司正在开会讨论是否投产一种新产品,您认为不应列入该项目评价的现金流量有( )。A.如果不投产新产品而是扩大原有产品的生产规模,每年可以获得80万元的现金净流
随机试题
肌注铁剂量大副作用是( )。 A、过敏性休克 B、潮红 C、荨麻疹 D
投标人对开标投诉的,依法应当先向( )提出异议。 A.评标委员会 B.纪律
下列哪项标志物在胸痛发作后2~12h内不升高,是排除急性心梗的较 好指标 A
根据《中华人民共和国水污染防治法》,某企业废水经处理后排入城镇污水处理厂,以下要
2010年版《中华人民共和国药典》规定的附子的剂量是
课程标准
功能行气止痛、杀虫、疗廯的药物是A.木香B.川楝子C.苦参D.木通E.薤白
(2016年真题)垃圾填埋场与环境保护密切相关的因素有()。A、选址B、设计C、施工D、移交E、运行
施工进度总目标以( )为最终目标。A.缩短工期B.保证质量C.实现施工合同约定的竣工日期D.节约成本
在其他情况不变时,企业内部各种生产要素按照相同比例变化时所带来的产量的变化称为()。A.总产量B.平均产量C.规模报酬D.边际产量