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位于甲市的宏达房地产公司（增值税一般纳税人），2018年8月1日取得一块国有土地

Loveyou2019-12-17  13
问题 位于甲市的宏达房地产公司（增值税一般纳税人），2018年8月1日取得一块国有土地的使用权，用于开发建造住宅楼“新苑小区”，发生如下相关业务：（1）按照国家有关规定缴纳土地出让金6000万元，缴纳相关税费180万元；（2）住宅楼开发成本为4500万元，其中接受建筑安装服务支付的价款中有100万元未在发票的备注栏注明建筑服务发生地名称及项目名称；（3）能够按照项目计算分摊的利息支出发生额为500万元，其中包括30万元罚息，均能够提供金融机构贷款证明；（4）住宅楼“新苑小区”于2019年4月1日竣工验收。4月底将总建筑面积的85%对外销售，取得含增值税销售收入16000万元，均签订销售合同；剩余部分尚未销售。已知：宏达公司按主管税务机关的要求进行土地增值税清算，并且按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，假设当期可以抵扣的增值税进项税额为300万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：<4>、宏达公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
选项 A.992.09B.1016.18C.1893.60D.1897.20
答案B
解析应扣除的土地成本＝（6000＋180）×85%＝5253（万元）应扣除的开发成本＝3740（万元）应扣除的开发费用＝849.15（万元）应扣除的税金及附加＝（900－300）×（7%＋3%＋2%）＝72（万元）【提示】房地产企业销售新建房产，计算土地增值税时可以扣除的税金及附加不包括印花税。房地产企业出售新建房产，加计扣除＝（3740＋5253）×20%＝1798.60（万元）扣除项目总额＝5253＋3740＋849.15＋72＋1798.60＝11712.75（万元）不含税收入＝16000－900＝15100（万元）增值额＝15100－11712.75＝3387.25（万元）增值率＝3387.25÷11712.75×100%＝28.92%，适用税率为30%应纳土地增值税税额＝3387.25×30%＝1016.18（万元）
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