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  3. M公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核

M公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核

恬恬2020-05-20  19
问题 M公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。在2016年10月召开的会议要点如下：（1）总体发展方面。由于明年经济形势将更加复杂多变，竞争激烈，企业计划在现有业务领域基础上增加新的业务领域，新发展的业务与现有业务领域具有战略上的适应性，在技术、工艺、销售渠道或产品等方面具有共同的或者相近的特点。（2）全面预算分析。M公司进行的全面预算分析包括：①计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异，分析引起差异的内外部原因，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险，为预算控制提供目标、方向和重点。②将一季度和二季度的营业收入与利润总额实际数分别与上年同期实际数进行比较，均有所提高。（3）预算目标的确定。M公司2016年的营业收入4800万元，利润总额为240万元。据预测，2017年营业收入增长10%，营业收入利润率提高0.5个百分点。（4）业绩评价方面。公司下设的利润中心A的业绩评价，该利润中心的收入为1500万元，变动成本为1000万元，可控固定成本为80万元，不可控固定成本为120万元，需要分摊的总部管理费用80万元。公司下设的责任中心B计划实施目标成本管理。目前，B责任中心提供物流服务的单位成本为118元/次，市场上主要竞争对手提供相同服务的平均价格为110元/次。责任中心B要求的成本利润率为10%。假定不考虑其他因素。
选项 要求：1.根据资料（1），指出M公司采取的企业总体战略的具体类型，并说明理由。2.根据资料（2），指出M公司采用的全面预算分析方法，并简述分析方法具体包含的内容。3.根据资料（3），依据销售利润率测试2017年利润预算目标。4.根据资料（4），分别计算A利润中心的各指标，并说明如果要评价该利润中心经理的能力，适合采用哪个指标。5.根据资料（4），依据目标成本法的基本原理，参照主要竞争对手提供相同服务的平均价格，分别计算B责任中心的单位目标成本及单位成本降低目标。
答案
解析1.甲公司采取的是企业总体战略类型中多元化战略的相关多元化。（0.5分）理由：相关多元化是指虽然企业发展的业务具有新的特征，但它与现有业务领域具有战略上的适应性，在技术、工艺、销售渠道或产品等方面具有共同的或者相近的特点。（1分）2.M公司采用的全面预算分析方法是差异分析和对比分析。（1分）差异分析包括：销售差异分析、生产预算差异分析、采购差异分析、管理费用差异分析、财务费用差异分析、产品成本差异分析、利润差异分析等。（1分）对比分析包括：实际数与预算数的对比分析；同比分析，即将本期实际数与上年同期实际数进行对比分析；环比分析，即将本期实际数与上期实际数进行对比分析等。（1分）3.预计2017年营业收入＝4800×（1＋10%）＝5280（0.5分）预计2017年营业收入利润率＝240/4800＋0.5%＝5.5%（0.5分）预计2017年利润总额＝5280×5.5%＝290.4（万元）（0.5分）4.边际贡献＝1500－1000＝500（万元）（0.5分）可控边际贡献＝500－80＝420（万元）（0.5分）部门税前营业利润＝420－120＝300（万元）（0.5分）部门税前利润＝300－80＝220（万元）（0.5分）应该采用可控边际贡献作为评价指标，它反映了利润中心经理在权限和控制范围内有效使用资源的能力。（1分）5.B责任中心提供物流服务的单位目标成本＝110/（1＋10%）＝100（元/次）（0.5分）B责任中心提供物流服务的单位成本降低目标＝118－100＝18（元/次）（0.5分）或：B责任中心提供物流服务的单位成本降低目标＝（118－100）/118＝15.25%（0.5分）
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