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  3. M、N公司均系增值税一般纳税人。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增

M、N公司均系增值税一般纳税人。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增

恬恬2019-12-17  28
问题 M、N公司均系增值税一般纳税人。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为13万元，款项尚未收到。因N公司资金周转困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一项固定资产和长期股权投资予以抵偿。重组日，N公司固定资产的账面价值为24万元，公允价值为30万元，增值税为3.9万元；长期股权投资账面余额为42.5万元，已计提减值准备2.5万元，当日公允价值为45万元。则重组日，N公司因该项债务重组应计入营业外收入的金额为（ ）万元。
选项 A.6B.34.1C.40.1D.38
答案B
解析重组日，N公司应付账款余额为113万元，抵债资产公允价值及增值税销项税额=30+3.9+45=78.9（万元），应计入营业外收入的债务重组利得=113-78.9=34.1（万元），处置固定资产净收益=30-24=6（万元），计入资产处置损益，不影响营业外收入，故N公司因该项债务重组应计入营业外收入的金额为34.1万元。
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