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  3. 大海公司2×17年度和2×18年度与投资有关业务资料如下： 1.2×17年度有

大海公司2×17年度和2×18年度与投资有关业务资料如下： 1.2×17年度有

Loveyou2019-12-17  30
问题 大海公司2×17年度和2×18年度与投资有关业务资料如下：1.2×17年度有关业务资料如下：（1）2×17年1月1日，大海公司以银行存款5 000万元自非关联方黄河公司购入A公司80%有表决权的股份。当日，A公司账面所有者权益总额为6 000万元，其中，股本2 000万元，资本公积1 000万元，盈余公积320万元，未分配利润2 680万元。当日A公司有一项专利权账面价值500万元，公允价值700万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（2）2×17年度A公司实现净利润800万元，计提盈余公积80万元，分派现金股利500万元；（3）A公司其他债权投资期末公允价值上升300万元。2.2×18年年度有关业务资料如下：（1）2×18年度A公司实现净利润1 000万元，计提盈余公积为100万元，分派现金股利600万元；（2）A公司其他债权投资期末公允价值上升200万元。要求：编制上述经济业务的会计分录（个别报表与合并报表）。
选项
答案
解析1.2×17年业务处理：（1）2×17年度大海公司个别报表的会计处理为：借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 5 000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000借：应收股利　　　　　　　　　　　　　 400[500×80%]　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400（2）2×17年1月1日（购买日）大海公司编制合并资产负债表时，对A公司个别报表数据调整：借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　贷：资本公积——本年　　　　　　　　　　　　　　 200编制购买日当日的抵销分录为：借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000　　资本公积　　　　　　　　　　　　1 200[1 000+200]　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320　　未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　 2 680　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　40[倒挤]　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 5 000　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　 1 240　　　　　　　　　　　[（2 000+1 200+320+2 680）×20%]（3）2×17年12月31日，大海公司在合并工作底稿中编制的调整分录为：借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　贷：资本公积——本年　　　　　　　　　　　　　　 200借：管理费用　　　　　　　　　　　40[（700-500）÷5]　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40将长期股权投资由成本法调整为权益法：借：投资收益　　　　　　　　　　　　　400（500×80%）　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 400借：长期股权投资　　　　　　　　608[（800-40）×80%]　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 608借：长期股权投资　　　　　　　　　　　 240[300×80%]　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 240调整后长期股权投资的账面价值=5 000-400+608+240=5 448（万元）（4）2×17年12月31日，大海公司在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000　　资本公积　　　　　　　　　　　　1 200[1 000+200]　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　 400[320+80]　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 300　　年末未分配利润　　　　　 2 860[2 680+760-500-80]　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　40[倒挤]　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 5 448　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　 1 352 　　　　　　　　　[（2 000+1 200+400+300+2 860）×20%]借：投资收益　　　　　　　　　　608[（800-40）×80%]　　少数股东损益　　　　　　　　152[（800-40）×20%]　　年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　 2 680　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　80　　　对所有者（或股东）的分配　　　　　　　　　　 500　　　年末未分配利润　　　　　　　　　　　　　　 2 8602.2×18年业务处理：（1）2×18年度大海公司个别报表的会计处理为：借：应收股利　　　　　　　　　　　　　 480[600×80%]　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　480借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480（2）2×18年12月31日，大海公司在合并工作底稿中编制的调整分录为：借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　贷：资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　　 200借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　40　　管理费用　　　　　　　　　　　40[（700-500）÷5]　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80将长期股权投资由成本法调整为权益法：借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　 400　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 400借：长期股权投资　　　　　　　　608[（800-40）×80%]　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　 608借：长期股权投资　　　　　　　　　　　 240[300×80%]　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 240借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 480　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 480借：长期股权投资　　　　　　　768[（1 000-40）×80%]　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 768借：长期股权投资　　　　　　　　　　　 160[200×80%]　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 160调整后长期股权投资的账面价值=5 000-400+608+240-480+768+160=5 896（万元）（3）2×18年12月31日，大海公司在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000　　资本公积　　　　　　　　　　　　1 200[1 000+200]　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　500[400+100]　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　500[300+200]　　年末未分配利润　　　　　3 120[2 860+960-100-600]　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　40[倒挤]　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 5 896　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　 1 464　　　　　　　　　[（2 000+1 200+500+500+3 120）×20%]借：投资收益　　　　　　　　　768[（1 000-40）×80%]　　少数股东损益　　　　　　　192[（1 000-40）×20%]　　年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　 2 860　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　对所有者（或股东）的分配　　　　　　　　　　 600　　　年末未分配利润　　　　　　　　　　　　　 　3 120
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