甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2019年12月发生如下相关

恬恬2019-12-17  11

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2019年12月发生如下相关交易或事项:(1)3日,甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批,增值税专用发票上注明售价200万元,增值税税额26万元,该批商品成本为120万元,双方签订合同时,甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难,但为了减少库存商品积压,仍将商品发出并办妥托收手续,同时纳税义务已发生。(2)5日,甲公司向丙公司销售商品一批,该批商品的标价为200万元(不含增值税),实际成本为160万元,由于成批销售,甲公司给予丙公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为:2/10、1/20、N/30,甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票,符合商品销售收入确认条件,于当月20日收到丙公司支付的货款,计算现金折扣时考虑增值税。(3)15日,甲公司将仓库积压的原材料一批出售,开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元,增值税税额为2.6万元,款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元,材料成本差异率为-2%。(4)31日,本月月初与乙公司签订一项安装工程合同,合同总价款为160万元,合同签订时预收服务款50万元,至月末累计发生服务支出60万元,工程尚未完工,预计至完工还需要发生服务支出40万元,属于在某一时段内履行的履约义务,履约进度不能合理估计,企业发生的成本预计能够得到补偿。(5)12月发生相关税费如下:增值税56万元,消费税15万元,印花税2万元,适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率是3%。要求:假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)(2)根据资料(2),下列各项中,关于甲公司会计处理结果正确的是( )。

选项 A.20日,“财务费用”科目借方登记2.26万元B.20日,“财务费用”科目借方登记2.034万元C.5日,“主营业务收入”科目贷方登记200万元D.5日,“主营业务收入”科目贷方登记180万元

答案BD

解析财务费用=200×(1-10%)×(1+13%)×1%=2.034(万元),主营业务收入=200×(1-10%)=180(万元)。
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