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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2018年9月

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2018年9月

昕玥2019-12-17  28
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2018年9月有关经济业务如下：（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额16万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.3万元。（2）购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3.2万元。（3）仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本10.53万元，其中含运费成本0.23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。（4）销售装修板材取得含税价款232万元，另收取包装费2.32万元。（5）销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.6万元，该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。已知：货物增值税税率为16%；交通运输服务增值税税率为10%；销售自己使用过的机器设备按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；上期留抵增值税税额为5.6万元；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（    ）。
选项 A.[232+2.32÷（1+16%）]×16%=37.44（万元）B.232÷（1+16%）×16%=32（万元）C.232×16%=37.12（万元）D.（232+2.32）÷（1+16%）×16%=32.32（万元）
答案D
解析“232万元”为含增值税价款，而包装费属于价外费用，“2.32万元”应价税分离后并入销售额；因此：（1）选项A仅对“2.32万元”进行价税分离，错误；（2）选项BC根本未考虑价外费用，错误。
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