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(2019年)甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W
(2019年)甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W
书海库
2019-12-17
37
问题
(2019年)甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售M和W产品。M、W产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下: (1)10月10日,向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为110元,实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外,现金折扣条件为2/10、1/20、N/30,计算现金折扣不考虑增值税。10月24日,乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。 (2)10月16日,委托丙公司销售M产品400件,每件成本为70元,合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10%支付手续费。10月31日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件,应收代销手续费2 200元,增值税税额132元,全部款项尚未结算。 (3)11月29日,向丁公司销售M产品1 000件并开具了增值税专用发票,每件产品的售价为110元,实际成本为70元,由于是成批销售,甲公司给予丁公司10%的商业折扣,M产品于当日发出,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。 (4)12月3日,因上月29日售出M商品存在质量瑕疵,丁公司要求退货,甲公司同意其要求并开出增值税专用发票(红字),全部退货款从应收丁公司款项中扣减。 (5)12月15日,向丁公司销售W商品一批,开具的增值税专用发票上注明增值税价款30 000元,增值税税额3 900元,该批商品实际成本25 000元。销售商品时,已知丁公司资金周转困难,但为了减少库存仍向丁公司发货。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 根据资料(4)和(5),下列各项中,甲公司给予丁公司M商品销售退回的会计处理结果正确的是( )。
选项
A.退回M产品冲减主营业务收入99000元B.退回M产品冲减主营业务成本70000元C.发出W产品应确认主营业务收入30000元D.应交税费的净发生额为-8970元
答案
ABD
解析
资料(4)会计分录: 借:主营业务收入 99 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 12 870 贷:应收账款 111 870 借:库存商品 (1 000×70)70 000 贷:主营业务成本 70 000 资料(5)会计分录: 借:发出商品 25 000 贷:库存商品 25 000 借:应收账款 3 900 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 3 900
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