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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)自2×18年1月1日起,将所得税核算方法由应
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)自2×18年1月1日起,将所得税核算方法由应
shuhaiku
2019-12-17
21
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)自2×18年1月1日起,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法;考虑到技术进步因素,自2×18年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年,同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该生产设备原价为900万元,已计提折旧3年,尚可使用年限5年,预计净残值为零。税法规定,该生产设备的使用年限为10年,按年限平均法计提折旧,预计净残值为零。甲公司按净利润10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。下列会计处理中,正确的是( )。
选项
A.由于会计政策变更,应调整2×18年1月1日留存收益的金额为11.25万元B.由于上述变更,应调整当期所得税费用11.25万元C.上述政策变更,应通过“以前年度损益调整”科目进行核算D.进行上述变更时,不需确认递延所得税
答案
A
解析
所得税核算方法变更属于会计政策变更,进行追溯调整时,由于以前年度上述固定资产的折旧年限不一致,在政策变更日,该项固定资产的账面价值为675万元(900-900÷12×3),计税基础为630万元(900-900÷10×3),产生应纳税暂时性差异45万元,应确认递延所得税负债11.25万元(45×25%)。所以会计政策变更累积影响数为11.25万元,选项A正确。相关分录如下:借:利润分配——未分配利润10.125(11.25×90%)盈余公积1.125(11.25×10%)贷:递延所得税负债11.25(45×25%)
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