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甲企业位于某市市区,为增值税一般纳税人,2020年3月税务机关对其2019年度纳税情况检查中发现甲公司账务处理存在下列问题: (1)所属某仓库多提折旧1...
甲企业位于某市市区,为增值税一般纳税人,2020年3月税务机关对其2019年度纳税情况检查中发现甲公司账务处理存在下列问题: (1)所属某仓库多提折旧1...
admin
2020-12-24
45
问题
甲企业位于某市市区,为增值税一般纳税人,2020年3月税务机关对其2019年度纳税情况检查中发现甲公司账务处理存在下列问题:
(1)所属某仓库多提折旧100000元;
(2)6月为本企业管理人员购入的一批端午节福利商品购买价款为200000元,增值税税额为26000元,当月已实际发放。其会计处理为:
借:库存商品200000
应交税费—应交增值税(进项税额)26000
贷:银行存款226000
借:管理费用200000
贷:库存商品200000
(3)9月将一批自产商品直接捐赠给某希望小学,该批商品不含税售价120000元,成本为85000元,其会计处理为:
借:营业外支出85000
贷:库存商品85000
其他资料:
(1)甲企业各月末无留抵税额;
(2)2019年度甲企业已结账;
(3)不考虑地方教育附加。
要求:
(1)分别指出上述处理对企业相关税费的影响(不考虑福利费对所得税的影响)。
(2)作出相应的调账分录。
选项
答案
解析
(1)业务(1):企业多提折旧应在企业所得税汇算清缴时调增。 业务(2):企业将购进货物用于职工福利,其进项税额不得抵扣,需作迸项税额转出处理,从而影响增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。 业务(3):企业对外捐赠产品,应视同销售,计算销项税额,从而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税;自产货物直接对外捐赠,一方面应视同销售确认应税所得计算缴纳企业所得税,另一方面直接捐赠不属于公益性捐赠,不能在企业所得税前扣除。 (2)调整分录: 业务(1)的调整: 借:累计折旧100000 贷:以前年度损益调整75000 应交税费—应交所得税25000 业务(2)的调整分录: 借:以前年度损益调整28600 贷:应交税费—增值税检查调整26000 —应交城建税1820 —应交教育费附加780 借:应交税费—应交所得税7150 贷:以前年度损益调整7150 业务(3)的调整分录: 借:以前年度损益调整15600 贷:应交税费—增值税检查调整15600 借:以前年度损益调整1560 贷:应交税费—应交城建税1092 —应交教育费附加468 借:以前年度损益调整29610 贷:应交税费—应交所得税29610 [(120000-85000-1560+85000)×25%] 借:应交税费—增值税检查调整41600 贷:应交税费—未交增值税41600 借:以前年度损益调整6780 贷:利润分配—未分配利润6780
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