某工业生产企业,2018年度平均职工人数90人,平均资产总额2500万元, 已经

题库总管2019-12-17  21

问题 某工业生产企业,2018年度平均职工人数90人,平均资产总额2500万元, 已经预交企业所得税3万元。  2018年度生产经营业务如下:  (1)取得产品销售收入3000万元、国债利息收入20万元;  (2)与产品销售收入配比的成本2200万元;  (3)发生销售费用252万元、管理费用390万元(其中业务招待费30万元、新产品研发费用120万元);  (4)向非金融企业借款200万元,支付年利息费用18万元(金融企业同期同类借款年利息率为6%);  (5)准许扣除的税金及附加32万元;  (6)7月购进符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备,取得增值税专用发票注明不含税金额10万元,该设备当月投入使用;  (7)本年实发工资200万元、拨缴职工工会经费4万元、实际发生职工福利费35万元、实际发生职工教育经费30万元。  (要求)计算该企业2018年度企业所得税,并填写A100000表、A105000表(教材286页)相关栏次。

选项

答案

解析(1)会计利润=3000(销售收入)-2200(销售成本)-32(税金及附加)-252 (销售费用)-390(管理费用)-18 (财务费用)+20 (投资收益)=128(万元)→填写A100000表第1-13行。  (2)国债利息收入免征企业所得税,应调减所得额20万元。  (3)30×60%(万元)=18万元>3000×0.5%=15万元;  业务招待费应调增应税所得额=30-15=15(万元)  →填写A105000表  (4)研发费加计扣除调减所得额=120×75%=90(万元)  (5)利息费用支出应调增所得额=18-200×6%=6(万元) →填写A105000表  (6)工会经费应调增所得额=4-200×2%=0(万元) →填写A105000表  (7)职工福利费应调增所得额=35-200×14%=7(万元) →填写A105000表  (8)职工教育经费应调增所得额=30-200×8%=14(万元)→填写A105000表  (9)应纳税所得额=128+[15(业务招待费调增)+6(利息费用调增)+7(职工福利费调增)+14(职工教育经费调增)]-[20(国债利息免税收入)+90(研发费用加计扣除)]=128+42-110=60(万元)。  (10)该企业2018年度汇算清缴时应缴企业所得税=60×50%×20%(享受小微优惠,假如本题改为2019年发生的业务,则按60×25%×20%计算)-10×10%(环保设备投资10%直接抵税)-3(2018年预交的税款)=2(万元)。
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