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  3. 长江公司于2016年12月31日以2000万元购入一栋办公楼，并于当日对外出租，

长江公司于2016年12月31日以2000万元购入一栋办公楼，并于当日对外出租，

tikufree2019-12-17  28
问题 长江公司于2016年12月31日以2000万元购入一栋办公楼，并于当日对外出租，长江公司对该栋办公楼采用公允价值模式进行后续计量。税法对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2017年年末，该投资性房地产的公允价值为1800万元。税法规定资产持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税，假定未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。则2017年年末该投资性房地产产生的所得税影响为（　　）。
选项 A.确认递延所得税负债25万元B.不确认递延所得税资产或递延所得税负债C.确认递延所得税负债50万元D.确认递延所得税资产25万元
答案D
解析企业持有的采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值，该办公楼2017年年末账面价值为1800万元；税法上需要对该房地产按期计提折旧，2017年年末其计税基础=2000-2000/20=1900（万元）；账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异100万元（1900-1800），应确认递延所得税资产=100×25%=25（万元）。
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