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长江公司于2016年12月31日以2000万元购入一栋办公楼,并于当日对外出租,
长江公司于2016年12月31日以2000万元购入一栋办公楼,并于当日对外出租,
tikufree
2019-12-17
36
问题
长江公司于2016年12月31日以2000万元购入一栋办公楼,并于当日对外出租,长江公司对该栋办公楼采用公允价值模式进行后续计量。税法对该办公楼采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为20年,预计净残值为零。2017年年末,该投资性房地产的公允价值为1800万元。税法规定资产持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税,假定未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,适用的所得税税率为25%。则2017年年末该投资性房地产产生的所得税影响为( )。
选项
A.确认递延所得税负债25万元B.不确认递延所得税资产或递延所得税负债C.确认递延所得税负债50万元D.确认递延所得税资产25万元
答案
D
解析
企业持有的采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,会计上不计提折旧,期末要根据公允价值的变动调整其账面价值,该办公楼2017年年末账面价值为1800万元;税法上需要对该房地产按期计提折旧,2017年年末其计税基础=2000-2000/20=1900(万元);账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异100万元(1900-1800),应确认递延所得税资产=100×25%=25(万元)。
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