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  3. 市区某百货公司为增值税一般纳税人，经营日用百货、家用电器、珠宝首饰等商品。201

市区某百货公司为增值税一般纳税人，经营日用百货、家用电器、珠宝首饰等商品。201

Freeti2019-12-17  55
问题 市区某百货公司为增值税一般纳税人，经营日用百货、家用电器、珠宝首饰等商品。2013年12月发生相关业务如下：（1）采购部财务资料显示：购进空调、热水器取得增值税专用发票、注明进项税额190.6万元；支付给汽车修配厂（小规模纳税人）修车费，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款5.4万元；本月购进商品取得公路运输货运增值税专用发票，注明运费65万元，支付装卸费取得增值税专用发票，注明金额15万元。（2）珠宝部财务资料显示：销售金银首饰取得收入42万元，其中含采用“以旧换新”方式销售金银首饰实际取得的收入12.6万元，该批首饰市场价格为18.6万元，旧首饰作价6万元；销售玉石首饰取得收入49.7万元；由于欠供货商货款，经协商，百货公司以金银首饰抵偿所欠债务，该批金银首饰平均售价为21万元，最高售价22.5万元。（以上收入均为含税收入）（3）家电部财务资料显示：销售空调2400台，销售热水器3800台，销售空调和热水器同时负责运输，运输收入与货款合并收取，取得的收入见下表：（4）假定百货公司销售不含税金额1000元/件的服装，其不含税购进价为700元（购进时取得了增值税专用发票），百货公司有两种销售方案可供选择。方案一：采取商业折扣方式销售，给购买方打八折，并能为其开具增值税专用发票，折扣额在“金额栏”中注明；方案二：采取平销返利方式销售，按200元/件支付购货方返利，可以开具增值税红字专用发票。根据上述资料，回答下列问题：针对业务（3），若该百货公司成立运输部，运输业务与销售业务分别核算，按市场价可收取运输收入124.32万元（含税），空调和热水器零售价合计为1373.28万元，下列说法正确的有（    ）。
选项 A.若运输业务与销售业务分别核算，则属于兼营行为B.运输业务与销售业务是否分别核算，不影响该公司准予抵扣的进项税额C.运输业务与销售业务是否分别核算，会影响该公司准予抵扣的进项税额D.若运输业务与销售业务分别核算，家电部增值税销项税额为199.54万元E.若运输业务与销售业务分别核算，该公司可节税5.74万元
答案BDE
解析选项A：若运输业务与销售业务分别核算，则属于混业经营行为；若运输业务与销售业务分别核算，家电部增值税销项税额=1373.28÷（1+17%）×17%=199.54（万元），运输部增值税销项税额=124.32÷（1+17%）×17%=12.32（万元）；若不成立运输部，运输业务与销售业务不分别核算，家电部增值税销项税=（1373.28+124.32）÷（1+17%）×17%=217.6（万元）；分别核算该公司可节税=217.6-211.86=5.74（万元）。【知识点】 其他
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