市区某百货公司为增值税一般纳税人,经营日用百货、家用电器、珠宝首饰等商品。201

Freeti2019-12-17  22

问题 市区某百货公司为增值税一般纳税人,经营日用百货、家用电器、珠宝首饰等商品。2013年12月发生相关业务如下:(1)采购部财务资料显示:购进空调、热水器取得增值税专用发票、注明进项税额190.6万元;支付给汽车修配厂(小规模纳税人)修车费,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明不含税价款5.4万元;本月购进商品取得公路运输货运增值税专用发票,注明运费65万元,支付装卸费取得增值税专用发票,注明金额15万元。(2)珠宝部财务资料显示:销售金银首饰取得收入42万元,其中含采用“以旧换新”方式销售金银首饰实际取得的收入12.6万元,该批首饰市场价格为18.6万元,旧首饰作价6万元;销售玉石首饰取得收入49.7万元;由于欠供货商货款,经协商,百货公司以金银首饰抵偿所欠债务,该批金银首饰平均售价为21万元,最高售价22.5万元。(以上收入均为含税收入)(3)家电部财务资料显示:销售空调2400台,销售热水器3800台,销售空调和热水器同时负责运输,运输收入与货款合并收取,取得的收入见下表:(4)假定百货公司销售不含税金额1000元/件的服装,其不含税购进价为700元(购进时取得了增值税专用发票),百货公司有两种销售方案可供选择。方案一:采取商业折扣方式销售,给购买方打八折,并能为其开具增值税专用发票,折扣额在“金额栏”中注明;方案二:采取平销返利方式销售,按200元/件支付购货方返利,可以开具增值税红字专用发票。根据上述资料,回答下列问题:针对业务(3),若该百货公司成立运输部,运输业务与销售业务分别核算,按市场价可收取运输收入124.32万元(含税),空调和热水器零售价合计为1373.28万元,下列说法正确的有(    )。

选项 A.若运输业务与销售业务分别核算,则属于兼营行为B.运输业务与销售业务是否分别核算,不影响该公司准予抵扣的进项税额C.运输业务与销售业务是否分别核算,会影响该公司准予抵扣的进项税额D.若运输业务与销售业务分别核算,家电部增值税销项税额为199.54万元E.若运输业务与销售业务分别核算,该公司可节税5.74万元

答案BDE

解析选项A:若运输业务与销售业务分别核算,则属于混业经营行为;若运输业务与销售业务分别核算,家电部增值税销项税额=1373.28÷(1+17%)×17%=199.54(万元),运输部增值税销项税额=124.32÷(1+17%)×17%=12.32(万元);若不成立运输部,运输业务与销售业务不分别核算,家电部增值税销项税=(1373.28+124.32)÷(1+17%)×17%=217.6(万元);分别核算该公司可节税=217.6-211.86=5.74(万元)。【知识点】 其他
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