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  3. 甲公司对A公司投资的有关资料如下： （1）20×2年7月1日，甲公司以银行存款

甲公司对A公司投资的有关资料如下： （1）20×2年7月1日，甲公司以银行存款

书海库2019-12-17  21
问题 甲公司对A公司投资的有关资料如下：（1）20×2年7月1日，甲公司以银行存款1400万元购入A公司40%的股权，对A公司具有重大影响，A公司可辨认净资产的公允价值为3750万元（包含一项存货评估增值90万元；另一项固定资产评估增值200万元，尚可使用年限10年，采用年限平均法计提折旧）。（2）20×2年A公司全年实现净利润1000万元（上半年发生净亏损1000万元）。至年末，投资时A公司评估增值的存货已经全部对外销售，A公司其他综合收益增加1500万元（可重分类进损益）。（3）20×3年1月至6月期间，A公司宣告并发放现金股利1000万元，实现净利润370万元，A公司其他综合收益减少500万元（可重分类进损益）。（4）20×3年7月1日，甲公司决定出售该项长期股权投资的62.5%，出售股权后甲公司持有A公司15%的股权，对A公司不具有重大影响，改按交易性金融资产进行会计核算。出售取得价款为1600万元，剩余15%的股权公允价值为960万元。<1>、根据上述资料逐笔编制会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析（1）20×2年7月1日：借：长期股权投资——投资成本 1500（3750×40%）　　贷：银行存款 1400　　　　营业外收入 100（3750×40%－1400）（2分）（2）A公司20×2年下半年调整后的净利润=1000－（－1000）－90－200/10×6/12=1900（万元），则：借：长期股权投资——损益调整 760（1900×40%）　　贷：投资收益 760（1分）借：长期股权投资——其他综合收益 600　　贷：其他综合收益 600（1500×40%）（0.5分）（3）20×3年1月至6月：借：应收股利 400　　贷：长期股权投资——损益调整 400（0.5分）A公司调整后的净利润=370－200/10×6/12=360（万元），则：借：长期股权投资——损益调整 144（360×40%）　　贷：投资收益 144（1分）借：其他综合收益 200（500×40%）　　贷：长期股权投资——其他综合收益 200（0.5分）（4）20×3年7月1日：借：银行存款 1600　　贷：长期股权投资——投资成本 937.5（1500×62.5%）　　　　　　　　　　——损益调整 315[（760-400+144）×62.5%]　　　　　　　　　　——其他综合收益 250[（600-200）×62.5%]　　　　投资收益 97.5（2分）借：其他综合收益 400　　贷：投资收益 400（0.5分）借：交易性金融资产——成本 960　　贷：长期股权投资——投资成本 562.5（1500-937.5）　　　　　　　　　　——损益调整 189（760-400+144-315）　　　　　　　　　　——其他综合收益 150（600-200-250）　　　　投资收益 58.5（2分）
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