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  3. 甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出

甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出

tikufree2019-12-17  65
问题 <P>甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：(1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入3年期的专门借款3000万元，年利率为7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。(2)7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。(3)10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。(4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。(5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。(6)12月1日，借入一年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。(7)12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款，仍不足的，占用自有资金。</P><P>要求：</P><P>(1)计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。</P><P>(2)计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。</P><P>(3)计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。</P><P>（一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示）</P>
选项
答案
解析<P>(1)计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额：①专门借款应付利息（利息支出）=3000*7.2%*3/12=54（万元）；②暂时闲置专门借款的存款利息收入=（3000-1900）*1.2%*3/12=3.3（万元）；③专门借款利息支出资本化金额=54-3.3=50.7（万元）。</P><P>(2)计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额：①专门借款应付利息（利息支出）=3000*7.2%*3/12=54（万元）；②11月1日支付工程款，即仅有一个月的利息收入：暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100*1.2%*1/12=1.1（万元），③专门借款利息支出资本化金额=54-1.1=52.9（万元）。</P><P>(3)计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额：①第四季度一般借款利息支出=300*4.8%*3/12+600*6%*1/12=6.6（万元）；②占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=(1250-1100)*2/3+[600+(1250-1100)]*1/3=350（万元）；③一般借款平均资本化率=(300*4.8%*3/12+600*6%*1/12)/(300*3/3+600*1/3)=1.32%；④一般借款利息支出资本化金额=350*1.32%=4.62（万元）。</P>
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