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甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出
tikufree
2019-12-17
54
问题
<P>甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下:(1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入3年期的专门借款3000万元,年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当日,该工程已开工。(2)7月1日,以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。(3)10月1日,借入半年期的一般借款300万元,年利率为4.8%,利息于每季度末支付。(4)10月1日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工。(5)11月1日,甲公司与施工单位达成谅解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款1250万元。(6)12月1日,借入一年期的一般借款600万元,年利率为6%,利息于每季度末支付。(7)12月1日,以银行存款支付工程款1100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款,仍不足的,占用自有资金。</P><P>要求:</P><P>(1)计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。</P><P>(2)计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。</P><P>(3)计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出,占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。</P><P>(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)</P>
选项
答案
解析
<P>(1)计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额:①专门借款应付利息(利息支出)=3000*7.2%*3/12=54(万元);②暂时闲置专门借款的存款利息收入=(3000-1900)*1.2%*3/12=3.3(万元);③专门借款利息支出资本化金额=54-3.3=50.7(万元)。</P><P>(2)计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额:①专门借款应付利息(利息支出)=3000*7.2%*3/12=54(万元);②11月1日支付工程款,即仅有一个月的利息收入:暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100*1.2%*1/12=1.1(万元),③专门借款利息支出资本化金额=54-1.1=52.9(万元)。</P><P>(3)计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出,占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额:①第四季度一般借款利息支出=300*4.8%*3/12+600*6%*1/12=6.6(万元);②占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=(1250-1100)*2/3+[600+(1250-1100)]*1/3=350(万元);③一般借款平均资本化率=(300*4.8%*3/12+600*6%*1/12)/(300*3/3+600*1/3)=1.32%;④一般借款利息支出资本化金额=350*1.32%=4.62(万元)。</P>
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