甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%(存货)、9%(不动产)。甲公司为适应经营业务发展的需要,经与乙公司协商,进行资产置换,资料如...

admin2020-12-24  17

问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%(存货)、9%(不动产)。甲公司为适应经营业务发展的需要,经与乙公司协商,进行资产置换,资料如下:
  (1)甲公司换出:
  ①厂房:账面价值为1 200万元(成本1 500万元、累计计提折旧300万元);公允价值为1 000万元,销项税额为90万元;
  ②投资性房地产:账面价值为500万元(成本为400万元,公允价值变动为100万元;此外,该房地产由固定资产转换为投资性房地产时产生的其他综合收益为100万元);公允价值为600万元,销项税额为54万元;
  ③其他权益工具投资:账面价值为200万元(成本为180万元,公允价值变动为20万元);公允价值为400万元。
  不含税公允价值合计为2 000万元,含税公允价值合计为2 144万元。
  (2)乙公司换出:
  ①办公楼:账面价值为500万元(成本为2 000万元,累计计提折旧1 500万元);公允价值为1 000万元,销项税额为90万元;
  ②交易性金融资产:账面价值为800万元;公允价值为950万元。
  不含税公允价值合计为1 950万元,含税公允价值为2 040万元。
  (3)甲公司收到不含税补价50万元,或甲公司收到补价银行存款104万元(含税补价)。
  假定上述资产交换前后用途不变。甲公司按照10%的比例提取盈余公积。
  要求:编制甲公司的相关会计分录。

选项

答案

解析(1)判断:50/2000=2.5%<25%,属于非货币性资产交换。   (2)计算甲公司换入资产总成本=2 000-50+0=1 950(万元),或2 144-104-90+0=1 950(万元)。   (3)计算甲公司换入各项资产的成本:   换入的交易性金融资产的成本等于其在取得时的公允价值,即950万元。   换入的办公楼的成本=1 950-950=1 000(万元)。   (4)编制甲公司换入各项资产的会计分录:   借:固定资产清理                    1 200     累计折旧                       300     贷:固定资产                      1 500   借:固定资产——办公楼                 1 000     应交税费——应交增值税(进项税额)           90     交易性金融资产                    950     资产处置损益                     200     银行存款                       104     贷:固定资产清理                    1 200       其他业务收入                     600       其他权益工具投资                   200       盈余公积                        20       利润分配——未分配利润                180       应交税费——应交增值税(销项税额)          144   借:其他业务成本                     300     公允价值变动损益                   100     其他综合收益                     100     贷:投资性房地产                     500   借:其他综合收益                      20     贷:盈余公积                         2       利润分配——未分配利润                 18
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