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甲公司为一物流企业,经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象,甲公司于2x18年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下: (1) 甲...
甲公司为一物流企业,经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象,甲公司于2x18年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下: (1) 甲...
admin
2020-12-24
20
问题
甲公司为一物流企业,经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象,甲公司于2x18年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下:
(1) 甲公司以人民币为记账本位币,国内货物运输采用人民币结算,国际货物运输采用美元结算。(2)货轮采用年限平均法计提折旧,预计使用20年,预计净残值率为5%。2x18年12月31日,货轮的账面原价为人民币38000万元,已计提折旧为人民币27075万元,账面价值为人民币10925万元。货轮已使用15年,尚可使用5年,甲公司拟继续经营使用货轮直至报废, (3) 甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大,甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量(假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零,有关现金流量均发生在年末)如下表所示。
(4)由于不存在活跃市场,甲公司无法可
靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。(5) 在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后,甲公司确定10%为人民币适用的折现率,确定12%为美元适用的折现率。相关复利现值系数如下:
(P/F,10%,1) =0.9091; (P/F,12%,1) = 0.8929
(P/F,10%,2) =0.8264; (P/F,12%,2) =0.7972
(P/F,10%,3) =0.7513; (P/F, 12%,3) =0. 7118
(P/F, 10%,4) =0.6830; (P/F, 12%,4) =0.6355
(P/F,10%,5) =0.6209; (P/F, 12%,5) = 0.5674
(6)2x18年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下:第1年末为1美元=6. 80元人民币;第2年末为I美元=6.75元人民币;第3年末为1美元=6. 70元人民币;第4年末为1美元=6.65元人民币;第5年末为1美元=6.60元人民币。(7)货轮计提减值准备后仍采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0,预计使用寿命为5年。
要求:(1)使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量。
(2)计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值,并确定其可收回
金额。
(3)计算货轮应计提的减值准备,并编制相关会计分录。
(4)计算货轮2x19年应计提的折旧,并编制相关会计分录。
选项
答案
解析
(1)第1年期望现金流量= 500x 20% + 400x60%+ 200x20%= 380 (万美元); 第2年期望现金流量=480x20%+360x60%+ 150x20%=342 (万美元); 第3年期望现金流量=450x20%+350x60%+ 120x20%=324 (万美元); 第4年期望现金流量= 480x 20% + 380x60%+ 150x20%=354 (万美元); 第5年期望现金流量=480x20%+400x60%+ 180x20%=372 (万美元)。 (2)未来5年现金流量的现值= ( 380x0.8929+342x0. 7972+324x0. 7118+ 354x0.6355+372x0.5674) x6. 85=8758.46 (万元人民币),因无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额,所以可收回金额为8758. 46万元人民币。 (3)应计提减值准备= 10925- 8758.46 =2166.54 (万元人民币)。 会计分录; 借:资产减值损失2166. 54 ; 贷:固定资产减值准备2166.54 (4)2x 19年应计提折旧= 8758. 46+5= 1751. 69(万元人民币)。, 会计分录: 借:主营业务成本1751.69 贷:累计折旧1751. 69 提示:甲公司为物流公司,运输业务为其主营业务,该货轮专门用于国际货物运 输,故该货轮折旧计入主营业务成本。
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