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  3. 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，2017年8月发生如下业

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，2017年8月发生如下业

Freeti2020-05-20  33
问题 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，2017年8月发生如下业务：（1）从烟农手中购进烟叶，支付买价110万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税1.7万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。甲企业无同类烟丝销售价格。（2）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；（3）从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款280万元。（4）进口一批烟丝，支付货价及运费等300万元、经纪费12万元，卷烟厂完税后，海关放行。该批烟丝运抵我国输入地点起卸之后发生运费及相关费用等，不含增值税价38万元，取得增值税专用发票。（5）以生产成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。（6）本月外购烟丝因管理不善发生霉烂，成本20万元。（7）月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价48万元。（8）本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；领用外购烟丝生产A牌卷烟，销售400标准箱A牌卷烟，取得不含增值税销售收入1000万元。（9）销售本企业2012年购入的小轿车，含增值税销售价格为20万元。（10）本月开始新建厂房，取得建材款增值税专用发票，上面注明价款100万元；另外对原有厂房进行装修，预计装修支出300万，厂房原值1800万元，本月取得装修费增值税专用发票，上面注明装修款50万元。（其他条件：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝消费税税率为30%，烟丝关税税率10%。A牌卷烟消费税税率为56%、150元/标准箱，雪茄烟消费税税率36%。）
选项 要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)、当月甲企业应代收代缴的消费税。(2)、当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。(3)、当月该卷烟厂领用特制自产烟丝是否应缴纳消费税？(4)、当月准予扣除外购烟丝已纳消费税。(5)、当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税。（不含被代收代缴的消费税）(6)、计算该卷烟厂本月的增值税销项税额。(7)、计算该卷烟厂本月可以抵扣的增值税进项税额。(8)、计算该卷烟厂本月应纳增值税税额。(9)、计算该卷烟厂本月应纳城建税税额。
答案
解析(1)购进烟叶可以抵扣的进项税额=110×1.1×1.2×13%=18.88（万元）购进烟叶的不含增值税成本=110×1.1×1.2×（1－13%）=126.32（万元）当月甲企业应代收代缴的消费税＝（126.32＋10）÷（1－30%）×30%＝58.42（万元）(2)关税完税价格=300+12=312（万元）关税＝312×10%＝31.2（万元）消费税（增值税）组成计税价格=（312+31.2）÷（1－30%）=490.29（万元）应纳消费税=490.29×30%=147.09（万元）应纳增值税＝490.29×17%＝83.35（万元）当月卷烟厂进口烟丝应缴纳税金合计＝31.2＋83.35＋147.09＝261.64（万元）(3)领用烟丝生产雪茄烟，属于将自产的应税消费品连续生产应税消费品，无需缴纳消费税。(4)当月准予扣除外购烟丝已纳消费税＝（30＋400＋280+490.29-20－48）×30%＝339.69（万元）(5)当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税＝（600＋9.36÷1.17）×36%＋400×250×100÷10000×56%＋150×400÷10000－339.69＝445.19（万元）(6)销项税额=（600+9.36/1.17+1000）×17%=273.36（万元）(7)可以抵扣的进项税额=110×1.1×1.2×13%+1.7+68+280×3%+83.35+38×11%+100×17%×60%＋50×11%-20×17%=196.81（万元）(8)应纳增值税=273.36-196.81+20÷（1＋3%）×2%=76.94（万元）(9)应纳城建税=（76.94+445.19）×7%=36.55（万元）
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