甲公司采用业务发生时的汇率作为记账汇率,2×12年1月1日为建造一条生产线,向银

恬恬2019-12-17  9

问题 甲公司采用业务发生时的汇率作为记账汇率,2×12年1月1日为建造一条生产线,向银行借入100万美元,期限为三年,年利率为 8%,利息按季计算,到期一次支付。1月1日借入时的市场汇率为1 美元=7.0 元人民币,3月31日的市场汇率为 1 美元=6.9 元人民币,6月30日的市场汇率为 1 美元=6.7 元人民币。假设 2×12年第一、二季度均属于资本化期间,第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为( )。

选项 A.-20.4万元人民币B.20.4万元人民币C.20.8万元人民币D.30.4万元人民币

答案A

解析第二季度本金汇兑总额=100×(6.7-6.9)=-20(万元)利息的汇兑差额=100×8%×3/12×(6.7-6.9)+100×8%×3/12×(6.7-6.7)=-0.4(万元)第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额=(-20)+(-0.4)=-20.4(万元)。本题分录为:借:长期借款——美元 20  应付利息——美元 0.4  贷: 在建工程 20.4注意:因为利息是每季度计提的,所以第一季度利息有汇兑差额100×8%×3/12×(6.7-6.9);第二季度的利息的汇兑差额是100×8%×3/12×(6.7-6.7),因为利息是在第二季度末计提的,计提利息采用的汇率就是6.7,所以汇率差就是6.7-6.7;在第一季度末时,已经将汇率调整为3月31日的汇率,所以第二季度的汇兑损益要用第二季度末的汇率6.7减去第一季度末的汇率6.9。
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