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  3. 甲企业为某市卷烟生产企业，增值税一般纳税人，2018年11月有关经营情况如下：

甲企业为某市卷烟生产企业，增值税一般纳税人，2018年11月有关经营情况如下：

天天题库2019-12-17  35
问题 甲企业为某市卷烟生产企业，增值税一般纳税人，2018年11月有关经营情况如下：　　（1）甲企业向农业生产者收购烟叶一批用于加工烟丝，实际支付的价款总额880万元，烟叶税税率20%；支付不含税运输费用10万元，取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。　　（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的加工厂（乙企业）加工烟丝，加工厂收取不含增值税的加工费50万元（含代垫辅料20万元），并开具增值税专用发票。　　（3）领用本月委托加工收回的烟丝80%用于生产卷烟。　　（4）甲企业销售卷烟给批发企业（丙企业）400箱，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税192万元，由于货款收回及时给了丙企业2%的折扣；丙企业当月零售280箱，取得不含增值税的价款1000万元。　　（5）甲企业销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付含税运输费用15万元并取得了运输公司开具的增值税普通发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入23.2万元，已向对方开具了普通发票。　　（6）甲企业购进自用的运输卡车2辆，每辆卡车支付不含价款40万元，取得增值税专用发票；企业购入一辆客车，用于接送职工上下班，取得增值税专用发票上注明金额为70万元。　　（其他相关资料：生产环节甲类卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30%；批发环节卷烟消费税比例税率11%、定额税率250元/箱；相关票据已通过主管税务机关认证）　　要求：根据上述资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。　　（1）计算业务（1）可以抵扣的进项税额。　　（2）计算业务（2）应代收代缴的消费税。　　（3）计算业务（2）应代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加。　　（4）计算丙企业批发卷烟应缴纳的消费税。　　（5）计算甲企业购进车辆可抵扣的进项税额。　　（6）计算甲企业可抵扣的进项税额总和。　　（7）计算甲企业销售卷烟的销项税额。　　（8）计算甲企业应缴纳的增值税。　　（9）计算甲企业应缴纳的消费税。
选项
答案
解析（1）甲企业外购烟叶可以抵扣的进项税额＝880×（1＋20%）×12%＋10×10%＝127.72（万元）　　提示：纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。购进烟叶生产烟丝，因为烟丝税率为16%，所以烟叶按照12%抵扣进项税。　　（2）乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税＝[880×（1＋20%）×88%＋10＋50]÷（1－30%）×30%＝423.98（万元）　　（3）由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用的税率执行。乙企业代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加＝423.98×（5%＋3%＋2%）＝42.4（万元）　　（4）丙企业批发卷烟应缴纳的消费税＝1000×11%＋280×250÷10000＝117（万元）　　（5）甲企业购进车辆可抵扣的进项税额＝40×2×16%＝12.8（万元）　　（6）甲企业可抵扣的进项税额总和＝127.72＋50×16%＋12.8＝148.52（万元）　　（7）甲企业销售卷烟的销项税额＝192＋900×16%＋23.2÷（1＋16%）×16%＝339.2（万元）　　（8）甲企业应缴纳的增值税＝339.2－148.52＝190.68（万元）　　（9）甲企业应缴纳的消费税＝1200×56%＋400×0.015＋[900＋23.2÷（1＋16%）]×56%＋300×0.015－423.98×80%＝858.52（万元）
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