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  3. 位于某市区的甲企业（增值税一般纳税人），2016年初期有房产原值2000万元，拥

位于某市区的甲企业（增值税一般纳税人），2016年初期有房产原值2000万元，拥

tikufree2019-12-17  45
问题 位于某市区的甲企业（增值税一般纳税人），2016年初期有房产原值2000万元，拥有整备质量8吨载货汽车10辆，5.8吨挂车5辆。该企业2016年发生如下业务：（1）7月10日购置整备质量2.5吨客货两用车4辆，合同载明金额10万元，当月取得购车发票。（2）7月20日购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额100万元，9月份交付使用，10月份在房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。（3）8月30日将2012年9月1日购置的部分厂房进行转让，当时取得发票注明价款500万元，另外支付20万元契税并取得完税凭证。转让时产权转移书据载明含税金额为2000万元，选择简易计税法缴纳增值税。该厂房转让时未取得评估价格。（房产税计税余值的扣除比例是20%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。载货汽车年税额30元/吨，本题不考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题。（根据2018年教材本题知识点已删除）2016年甲企业应缴纳土地增值税（　　）元。
选项 A.603.16B.579.41C.603.27D.560.41
答案D
解析纳税人转让旧房，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。按购房发票金额加扣的金额=500×5%×4=100（万元），转让厂房应缴纳的增值税=（2000-500）/（1+5%）×5%=71.43（万元），扣除项目金额合计=500+100+71.43×（7%+3%）+2000×0.5‰+20=628.14（万元），增值税额=2000-71.43-628.14=1300.43（万元），增值率=1300.43÷628.14×100%=207.03%，适用税率为60%、速算扣除系数为35%，应缴纳土地增值税=1300.43×60%-628.14×35%=560.41（万元）。土地增值税一章已移至税法一中。
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