2. 财务会计
  3. 某企业于2015年12月11日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1500万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用年限平均法）,折旧年限为...

某企业于2015年12月11日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1500万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用年限平均法）,折旧年限为...

admin2020-12-24  12
问题 某企业于2015年12月11日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1500万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用年限平均法）,折旧年限为5年（与税法规定一致）,预计净残值为零(与税法规定一致）。假定该企业从2017年1月1日开始执行新准则，将所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。同时对该项固定资产改按平均年限法计提折旧。该企业适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素，该企业会计政策变更的累积影响数为（   ）万元。
选项 A.-50
B.50
C.200
D.150
答案B
解析2016年末，固定资产的账面价值=1500-1500×5/15=1000(万元）,计税基础=1500-1500/5=1200(万元）,产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产50万元，会减少所得税费用50万元.增加留存收益50万元，故累积影响数的金额为50万元。 提示」累积影响数是对留存收益的追溯金额，一般情况下，等于追溯调整的损益减去所得税影响后的金额，比如上面的单选第5题，累积影响数=(750-600)×(1-25%);而若是所得税核算方法变更引起的会计政策变更时，累积影响数就是所得税费用的调整金额，比如本题，累积影响数=(1200-1000)×25%。
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